摘要：现金是所有资产中流动性最强的资产，诱惑力最大的资产，最容易被人挪用和侵吞的资产。医院应在严格遵守国家现金管理的各项规定的基础上，结合医院实际，加强和健全现金的管理制度，减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污和挪用的机会。为了保证医院现金的安全和完整，必须加强其在医院各流通环节的管理，特别是出纳岗位、门诊挂号收费岗位、住院结帐岗位的现金管理。本文针对这几个部门的现状进行分析，并根据存在的问题提出解决方法。
关键词：医院；现金；管理
现金是医院业务收支的重要组成部分，其收入主要来源于门诊收费室、住院收费室，支出的部门主要在财务出纳、采购人员等。各个医院对现金的管理是很重视的，由于医院的业务流程较为复杂，环节较多，一旦控制和管理不到位，就可能发生差错，严重的给医院造成经济上的损失。
一 医院现金管理概述
医院现金管理主要是为了有效地保证医院能随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入。现金管理的基本原则包括1：坚持会计与出纳分设、钱与帐分管。2：认真管理，严格现金使用范围。3：控制库存限额，确保现金安全。4：严格收支手续，认真做好凭证审核。5：坚持实事求是，如实反映现金库存。6：正确处理库存现金的多余和短缺。医院现金管理的内容主要包括以下几点：
（一）现金的使用范围
主要有医院员工工资，津贴，个人劳务报酬，各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出等。医院必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
（二）库存现金的限额
库存限额是指为了保证医院日常开支的需要，允许单位留存的最高限额。由
于医院门诊收款跟住院收款以及医院财务都需要留存一定的现金，所以这一限额
由开户银行根据医院的实际需要而核定。超过库存限额的现金应及时存入银行。
（三）现金收支的规定
医院每天的收入应于当天送存开户银行，不得用于直接支付单位自身的支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。出纳员向银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。
根据医院实际情况，能接触大量现金的主要是出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结帐岗位，医院财务部门应依据内部控制制度加强对上述岗位的监督管理，不仅要加强财务人员自身素质的培养，还要健全医院的规章制度，使财务人员有章可循，有规可依，杜绝违法犯罪事件的发生，确保医院财产的安全完整，保证医院的正常运转。
二 医院现金管理的现状及成因分析
医院的现金收入及支出主要来自门诊收款处和住院收款处及医院财务出纳，加强这几个部门的内部控制就能保证现金的安全完整，下面就对这几个部门的现金管理的现状逐一分析。
现门诊收费处都已建立收费管理制度和收费人员岗位职责，将其收费的各个环节以制度形式明确下来，有确定的岗位职责，同时财务负责人要经常对收费人员执行制度情况进行检查，对完成工作好坏作到有奖有罚，但还有以下一些问题：
（1）门诊收费处要加强票据各个环节的管理和监控，建立健全月末票据盘点制度。首先是票据请领，对票据请领建立控制制度，明确请领票据的人员。但有的医院每次请领票据的种类、数量、起止号码、请领时间、请领人等都不一一登记。其次是票据使用，收费人员收款时不认真执行医疗行业规定的收费项目、收费范围和收费标准来使用票据。开具票据时没有做到按号码顺序填写，填写项目不齐全、内容不真实，盖章不清晰。
（2）收费员在收款时准确选择收费类型时，不能把现金、记账病人类型选对，容易造成长短款。收费员必须作到现金加记账合计等于当日收入，盘库现金与账面相符，否则就要查明原因。
（3）按规定要求，杜绝违法犯罪事件的发生，确保医院财务的安全完整，保证医院的正常运行。但有些医院不能做到每天下午由财务室委托银行派专人前往收费室对收费人员手中除核定的必要零钞备用外，其余现金进行收款，医院现金得不到有效保障。
目前一般医院采用电脑核算，现金缴款报表自动产生，减少了差错和增强了控制机制，但还存在以下几个方面的问题：
（1）收到病人住院与预缴款要不开具预缴款收据，没有每日上交住院预缴款，收费人员手中存放大量保管备用金。
（2）病人出院结帐时，没有及时收回预交费、预缴款收据，没有出具住院医药费收据。每日打印“预缴款日报表”和“结帐操作日报表”连同收据上交住院金额。
（3）月末核对病人住院预缴款，没有给财务部门会计人员将其与总帐住院预缴款核对一致。
（4）由于医院护士站、住院药房和结帐处普遍实现了计算机联网管理，因此结帐处不应负责住院病人医药费的记帐，而是只根据护士站和住院药房传递来的记帐单和处方进行审核和记帐，以杜绝可能出现的漏洞，但现还是存在“小处方”“人情处方”等直接记账的问题。
首先现金收付、结算、审核、登记等工作，不得由出纳一人兼管，即出纳人员不得兼管收入费用、债权债务的登记工作，不得兼管稽核和档案保管工作。会计和出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管帐，是加强内部控制的重要制度，但现出纳岗位还是存在一些问题：
（1）出纳人员在办理任何现金收支时，都必须以合法的、经审核后的原始凭证为依据出纳人员付出库存现金后，应当在原始单据上加盖“现金付讫”戳记；出纳人员在开具支票前，应先在“支票登记簿”上登记日期、支票号、摘要、金额等相关项目，并由支票领用人在其上签字。但有些不合法的“人情凭证”也成为合法报销凭证。有些会计凭证没有及时序时编号，容易造成凭证的遗失或人为毁损。
（2）库存现金较大超过银行核定的限额，超过部分没要及时存入银行，还有以白条抵充库存现象，任意挪用现金等现象。每天根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，当日的收支款项当日必须入账，并结出余额。有时现金的账面余额同实际库存现金核对不相符，发现差错，不及时查询处理。
三 医院现金管理的完善及对策
根据医院工作性质，出纳、门诊住院收费员、采购员都有一定数额的库存现金。出纳、采购员库存现金主要是用于各种不够支票起点的零星开支，收费员库存现金主要是备用收款找零的需要，以及以上提出的问题，为了完善医院现金管理，总结以下几点对策：
（1）严格库存限额，超过部分必须及时存入银行，杜绝“人情凭证”，严格执行出纳岗位的职责要求，明确分工，发现问题及时处理和汇报。
（2）出纳、收款员，采购员库存现金补库时，要严格审核，不准用“白条抵库”，不准用不符合财务制度凭证顶替库存现金。收费人员只能留有少量的现金，即当日不能上交的现金和备用金，但下班后应一律交存有人值守的保险柜存放保管。
（3）进行经常性的盘库，检查库存现金的实存情况，以保证库存现金安全和完整，发现问题，及时纠正。
（4） 账务科要特别防止门诊收费人员将病人类型为“现金”选成“记账”，并将长款据为己有的现象发生，杜绝一切“人情处方”。
（5）医院财务人员还不定期的抽查收费人员现金收款情况，票据的登记和使用情况。并定期评估现金内部控制制度的有效性，确保了医院财务安全。
（6）因为门诊挂号收费岗位及住院收费岗位每天要面对大量的病人，为防止收费人员在收费过程中出现差错、欺诈、舞弊的行为，应加强对其现场地实时监控，即有条件的单位应在每一收费窗口安装电视监控摄像头，以监督收费人员的收费流程是否符合规定的标准，并由财务管理人员定期进行评估，以杜绝违法犯罪事件的发生。
总之，通过上述职责分明、相互分离、相互制约、相互监督的现金管理制度，能确保减少和杜绝发生差错、舞弊、欺诈、贪污、挪用的机会，确保医院资金的安全完整。但是财务管理人员应根据现金管理内部控制的要求，结合医院实际和管理经验，洞察到可能出现的问题和情况，及时地修正现金内部管理的具体制度措施，使之不断适应医院发展的要求，真正实现现金管理制度所要达到的目的。
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