会计信息化下企业内部控制

会计信息化下企业内部控制探讨

摘要：内部控制是企业进行有效管理的重要手段，现代信息技术的发展给会计工作带来了机遇和挑战。本文从会计信息化对内部控制的影响及存在的问题进行分析与研究，对企业如何建立适应会计信息化环境下的内部控制提出解决对策。 关键词：内部控制；会计信息化；会计系统

中图分类号：f230 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）10-0-02

随着工业信息化步伐的加快，会计领域已从传统企业的会计核算、报销、发展到参与企业管理和重视财务分析的新方向。国产会计软件的成熟和网络技术的普及，在技术上对会计数据实时通信提供支持，会计信息的存储和处理方法彻底改变，企业会计工作变得更加准确、高效，企业也更加依赖会计信息。在这种情况下，会计信息的质量必须有一个更完善、更可靠的内部控制机制。在会计信息化环境下，应重视并加强研究内部控制制度，从而促进内部控制政策的实施，对企业进行有效的管理。 一、会计信息化的意义

随着科学技术的飞速发展，会计电算化被赋予了全新的内容，会计信息化成为会计电算化向更高层次转化的里程碑。会计信息化是会计准则和信息技术的结合，是信息社会要求的企业财务信息管理提出的一种新的要求。其本质是会计与现代信息技术相结合的一个

发展的过程，是依靠互联网使数据集成实现共享的智能型系统，是企业在网络环境下获得信息的主要通道，有助于提高企业的综合竞争能力，解决会计电算化存在的“孤岛”现象，提高会计管理决策的能力和企业的管理水平。

二、会计信息化对企业内部控制的影响 （一）内部控制与会计信息化的关系

内部控制是指企业为合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，对企业经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统。良好的内部控制可以保护企业资产的安全，保证信息的完整性及正确性，并且促进管理政策进行有效的实施、控制企业经营风险、提高工作效率和防止欺诈，反过来良好地会计信息系统对内部控制也起着积极的作用，有助于员工、部门之间的沟通联系，有利于对风险的规避和控制，进一步提高内部审计的效率。

（二）会计信息化对内部控制的影响

会计信息化系统是根据计算机和网络数据的处理系统组织起来的，记账、算账、报账等所有程序完全由电子计算机完成，打破了传统的工作岗位和工作模式，出现了一系列的新岗位新角色，适时集中的数据处理方式使传统控制方式失效，由原有的、单一的人工控制转为人工控制与计算机控制的双控局面。由于控制方式的改变，内部控制的重点也由对人的工作转向人、机并重的模式。会计

信息化下会计核算环境的变化也在一定程度上拓宽了内部控制的对象和范围，计算机系统和网络的开放性也使得会计信息的安全保管成为内部控制的一个难题之一。

三、会计信息化背景下的内部控制存在的主要问题

随着信息技术的发展，特别是以局域网和广域网为代表的网络技术的发展和应用，为会计信息化系统进一步的发展提供了一个新的领域，财务软件的网络功能的变革给企业带来效益的同时也向内部控制提出了挑战。

1.内部控制面临的风险增加

会计信息化要求大量会计信息通过开放的互联网进行传递，由于互联网的开放性，不可避免地存在着被截取、篡改秘密等安全风险，复杂的会计信息控制技术，也相应提高了系统控制风险。 2.程序操作的技术不成熟

企业的财务数据大多要求严格的保密性，而现有的财务软件加密并没能真正起到作用。而且原来手工会计系统中严格控制的凭证制度，在会计信息系统中逐渐减少甚至消失，凭证所起的控制功能被减弱，大部分交易几乎都没有“痕迹”，很多软件缺乏操作日志的记录功能，对操作人员、操作时间没有具体记录，出现问题也不方便追究责任等，都说明了目前会计信息化的不成熟。 3.内部稽核的难度加大

审计必须使用更复杂的检测技术、会计师必须培训有复杂的计算

机的数据处理能力来做这项工作。稽核将大大提高审计需要时间与成本。在实行会计信息化后，系统能正常、安全、有效的运行的关键是操作。如果单位的管理系统不足或实施不力，可以给各种非法操纵提供可乘之机。 4.会计档案的管理要求提高

实施会计信息化，存介质的变化对会计档案的管理的要求也较严格，对会计档案的观念有所变化。会计信息化环境下，除了打印账单、证书、报表以外，随着整个系统开发而形成的全套单据表格都属于会计资料的范畴。而目前重视程度的缺失使得许多会计数据随意流失，为舞弊留下了缺口。 5.复合型专业人才数量和质量的缺乏

会计信息化虽然在很大程度上降低了会计人员的工作量，但同时增加了相关岗位，并要求更多的掌握会计和信息技术的复合型人才，显然也是一个不可避免的问题。 四、基于会计信息化的内部控制的构建 （一）完善企业内部控制环境 1.加强对组织结构的调整

信息技术的引入使管理幅度增大、层次减少，高耸型的组织结构趋于扁平。与此同时，互联网使公司内部及外部人员可以进行更多的沟通、交流，内部控制逐渐向集中和协调转变。因此，需要进行有效的组织机构调整才能更有效地实施内部控制。企业应该通过组

织结构的调整，建立适当的组织和责任体系，并通过部门的设置、人员的分工，建立岗位责任制，划分权限等其他形式进行控制，使不同的岗位之间相互监督、相互制约，进而达到控制的目的。 2.培养管理者内部控制的观念和内部控制信息观念

在会计信息化下，应注重培养综合管理人员对内部控制的概念和信息理念，了解企业的信息化建设、内部控制制度与企业发展之间的关系。对于有效实施内控制度，注重管理的有效性和加强企业的现代化管理有着重要的作用。 （二）加强对系统的控制

首先对于系统的操作进行严格的控制，为保证会计信息系统正常运行，必须定期对计算机系统硬件以及软件进行检查、维护，并对检查过程中出现的问题记录。对系统运行过程中出现的故障应及时维修并记录。定时对软件和硬件进行升级，以确保系统的安全及系统运行的效率。

（三）强化企业内部审计

1.提高企业的领导者对内部审计工作重要性的认识

提高企业领导者对内部审计工作重要性的认识，是做好企业内部审计的关键。受到市场竞争激烈和外部权重的制约，企业领导者应该认识到，必须把内部审计作为评价企业业绩的一项重要内容。企业想要获得稳定发展，就要绝对依靠包括内部审计在内的治理工具。

2.增强内部审计的独立性

内部审计的灵魂是内部审计的独立性。要加强内部审计的独立性，企业应在董事会及审计委员会的组织和指导下进行工作，排除不必要的干扰，按照法律法规的要求，做好内部审计工作。 3.提高内部审计工作人员的素质

当前情况下，企业内部审计人员的素质普遍不高，不能适应内部审计工作的需要。所以，不仅要应加强审计机构，充实审计人员。而且应该加强对内部审计工作人员的培训，督促内部审计人员学习和掌握现代企业经营管理方面的知识，以适应当前情况下内部审计工作的要求。

（四）规范法制法规建设

会计信息化的实行使企业对会计数据处理更加迅速、高效，为企业管理带来方便的同时，由于网络环境的开放性在一定程度上增加了高科技犯罪发生的可能性。为了防止犯罪行为的发生和保护企业的相关利益，应该通过政府和企业的共同努力，制定针对会计信息化相关问题的法律、法规，有效地促进会计信息化的顺利实施，进一步保证新环境下的内部控制更好地发挥其作用。

会计信息化顺应经济发展的趋势，成为实现企业现代化管理的重要途径。只有建立相对完善的内部控制制度，才可以充分发挥会计信息化在企业管理中的作用，确保企业财产的安全，为决策提供完整准确的信息，促进企业的发展。

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