欠税欠税成因分析
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欠税的产生总体上可以归纳为三个主要方面：（一）企业自身因素
1、从客观实际上看，资金短缺是造成企业欠税的直接原因。造成企业资金短缺的情况主要包括：一是新旧经济转轨过程中，部分企业因历史包袱沉重、经营管理不善、经济效益不佳；二是市场经济下企业间的竞争加剧，产品的换代周期缩短，企业加大投入用于技术改造，虽有大量资产但无法迅速变现；三是销售产品后，因购货方拖欠货款导致纳税人资金困难；四是企业技改投入资金大，短期内难以收回。
2、从主观意识上看，纳税意识差是企业欠税的主要原因。部分企业税收法制观念淡薄，纳税意识不强，存在两大误区：一是将欠税视为国家无息或低息贷款；二是企业贷款难，为了获得流转资金，宁可背负滞纳金罚款。同时，过去一段时间里我国一些地方税收减免税过宽过滥，形成“欠→缓→免”的模式，部分税务征收机关对欠税管理不严，导致企业企图通过长期欠税获取事实上的税收减免。
3、企业财务核算和管理水平偏低，也是造成企业欠税的重要原因。私营企业账务不健全、不真实，采取账外账、本本账甚至不做账的办法，造成财务核算严重失真，税款不能及时调整并足额入库，形成欠税。同时，企业办税人员知识老化，素质参差不齐，对税法理解不全、滞后，形成非主观故意上的欠税。
（二）税收管理原因
1、税收计划因素：长期以来，我国税收计划以“基数法”为主，税收任务逐年递增且为指令性计划。当收入任务低于实际税源时，税务机关怠于催缴旧欠或形成新欠；当任务高于实际税源时，税务机关加大清欠力度，甚至寅吃卯粮，导致企业欠税。
2、税收征管因素：征管力度不足，控管力度不够。地税部门征收管理点多面广，基层征收人员较少，企业、个体户和零散户的生产经营情况不能及时监控，催缴、检查不及时。外界环境差，执法难度大，税务人员的素质及执法意识也是造成欠税的原因。
3、现行税制因素：税制中存在不合理因素，如资本溢价的部分应纳所得税、以留存利润增加个人股本需缴纳个人所得税等，纳税人实际没有得到现金收入，容易形成欠税。滞纳金罚款加收难度大，影响清欠工作。
（三）社会环境原因
1、职能部门以费挤税，从自身利益出发，利用权力和地位强行抢先划缴，造成不应有的欠税。
2、地方保护主义严重干涉税务机关的清欠工作。部分地方违规采取“核定基数，逐年递增”的办法，对超过基数的税款“以欠代免”，默许或支持企业违法欠税。
3、相关法律规定的原因：破产企业按规定在支付清算费用后，先清偿拖欠的职工工资和安置费用，然后再清偿欠税。安置费用的法律概念模糊，弹性大，加上对破产清算费用缺乏监督，破产企业安置费用处理完毕后，基本无力清偿“破产企业所欠税款”。对于此类“死欠”税款，按现行税收会计核算办法无权核销，只能反映在税务机关的欠税总数越累越大。
针对欠税基本成因，治理欠税应从以下几个方面入手：（一）切实加强领导，明确职责和分工
1、欠税管理是一项系统性、全局性的工作，涉及面广、法律和性强。要切实加强对欠税管理的组织领导，明确目标，建立欠税管理长效机制。各级税务机关要增强欠税管理的责任感和紧迫感，对清欠任务有明确目标，制定处罚措施，防止税款流失。
2、明确各部门在欠税管理中的职责，征管部门负责牵头清理核实欠税，直接负责监控和管理；税政部门负责分类和确认欠税，上报涉及欠税豁免问题；计财部门负责核算反映欠税；监察、法规部门负责违规处理和执法责任追究。
（二）完善制度，改革方式
1、建立清理欠税报告制度，基层单位应对管辖的纳税户进行彻底检查清理，逐户建立完善征收单位欠税台帐，实现“人机结合”，夯实清理欠税的基础工作。
2、建立欠税约谈和公告制度，对欠税企业进行约谈，公开曝光欠税名单和金额，形成社会压力，迫使企业尽快缴清欠税。
3、建立清欠考核和责任追究制度，将欠税清缴情况作为征管质量的重要指标，严格税收执法责任制，追究责任。
4、改革税收计划管理方式，淡化刚性，逐步实现指令性计划向指导性计划转变，推动税收职能由收入型转为服务型。
（三）强化征管，严格执法
1、加强税源监控，督促企业制定和兑现清欠计划，通过“以票管税”等手段，确保不形成新欠，帮助企业制定还款计划，根据企业情况审批并监督执行。
2、充分运用法律、法规，抑制欠税产生，如实施税收强制保全和税收优先权力，要求欠税人提供纳税担保，减少欠税。
3、加大对欠税和逃避追缴欠税的处罚力度，严格按照《税收征管法》规定加收滞纳金和罚款，对屡催不缴的采取强制措施，构成犯罪的依法追究刑事责任。
4、加强税法宣传，提高全社会纳税意识，增强纳税人自觉性。
5、争取党政部门支持，形成合力清欠，及时报告欠税情况，争取理解和支持，与公检法、银行、工商、财政、海关等部门配合，形成清欠协调制度。
通过上述措施，深入治理欠税已势在必行，旨在保障财政收入，维护市场经济秩序，促进公平竞争，落实科学发展观，提高执政能力和依法行政水平。
扩展资料
欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
