行政事业单位资金往来结算票据管理探讨

行政事业单位资金往来结算票据管理探讨

作者：张莹

来源：《商情》2011年第13期

[摘要]行政事业单位资金往来结算票据是我国财政票据的一种，是会计核算的原始凭证，也是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。近几年来，随着经济的飞速发展，资金往来结算所涉及的内容日趋复杂，造成资金往来结算票据使用不规范现象时有发生。本文拟从行政事业单位资金往来结算票据的使用管理中存在的问题入手，提出加强行政事业单位资金往来结算票据管理的相关建议。 [关键词]资金往来结算 票据管理

行政事业单位资金往来结算票据是国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其资金往来结算票据管理，是财政管理的一项基本内容和重要的日常工作。加强资金往来结算票据管理是从源头上规范收费行为，防止乱收费、乱罚款和各种摊派的有力措施，是保障合法收费，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护经济秩序的重要手段。

但是，近几年来，随着经济的飞速发展，资金往来结算所涉及的内容日趋复杂，造成资金往来结算票据使用不规范现象时有发生。为此，财政部颁布并于2010年7月1日实施的《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综【2010】1号，以下简称《办法》）对行政事业单位资金往来结算票据的使用作了明确规定。其中，针对可以使用资金往来结算票据的情况和禁止使用资金往来结算票据的情况都分别做出了明确的规定。本文拟从行政事业单位资金往来结算票据的使用管理中存在的问题入手，提出加强行政事业单位资金往来结算票据管理的相关建议。

一、行政事业单位资金往来结算票据使用管理中存在的问题

由于资金往来结算票据不但涉及的内容复杂繁多，而且单从票面上无法判断资金流入的性质，致使资金往来结算票据使用成为财政票据不规范使用现象最集中的领域。主要表现在以下几个方面：

1.票据使用不规范，管理混乱

我国经济生活运行中合法的票据分为两大类:一类是税务发票，另一类是财政票据。但政府非税收入与税收相比，在我国的历史比较短，情况复杂，对财政票据的宣传比不上税务发票宣传的力度，致使部分单位会计人员对财政票据的认识不够全面，特别是有的单位领导对票据管理工作不够重视，造成资金往来结算票据使用不规范、管理混乱等现象时有发生。

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2.票据使用范围经常被篡改

随着各单位经济交往的数额和业务量越来越多，一些单位不按照规定使用资金往来票据，擅自扩大使用范围，主要表现在以下几个方面：

（1）使用资金往来结算票据收取经营服务性收费，而不使用税务发票，以逃避纳税。 （2）使用资金往来结算票据收取行政事业性收费、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益等非税收入，而不使用非税收入一般缴款书，来达到逃避监管、截取资金等目的。 （3）使用资金往来结算票据收取捐赠收入，而不使用捐赠票据，违规使用、挪用捐赠资金等现象同违规使用票据有一定的联系。

（4）个别单位领导认为资金往来结算票据是万能票，只要是单位与单位之间，单位与个人之间不分经济业务性质，全都使用资金往来结算票据，造成监管难度极大，监管效果和成本难以匹配。

3.监督检查的手段较弱，处罚力度不够

现行的票据核销制度是根据各单位的用量大小发放一定量的资金往来结算票据，执收单位全部或部分用完整本票据后到财政部门核旧领新。导致资金往来结算票据的监督只做到事后处理，无法做到事前、事中、事后的全过程监督，让事情化解未发之前，而且资金往来结算票据使用单位点多面广，无法全部都监督到位。

二、加强行政事业单位资金往来结算票据管理的建议 1.加强宣传力度，增强依法依规用票观念

随着我国法制的健全，政府非税收入各项制度的逐步完善，财政票据管理工作也逐渐规范化、程序化、法制化。但在实践中也出现了一些问题，特别是资金往来结算票据中存在的问题越来越突出，在一定程度上影响政府非税收入和“收支两条线”的执行。因此，各级财政部门应大力宣传财政往来结算票据的相关管理制度，准确界定其使用范围，规范票据使用行为。不仅让票据使用者有足够的认识，还要引起票据使用单位领导的重视，不断增强用票单位依法依规用票观念，使票据管理使用更加规范，减少各种违纪行为。 2.建立电子化管理模式，提升财政监管质量和效率

建立电子化的资金往来结算票据管理模式，解除传统人工监督财政票据管理的方式，既是财政管理科学化、精细化的必然要求，又是从源头上预防、遏制腐败的重要手段。利用现代信息技术，将资金往来结算票据监督管理由事后监督转向事前、事中、事后全方位、全过程监督，有利于提升票据监管工作的效率质量。一方面，在资金往来结算票据领用时，票据管理系

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统中可设立财政票据信息库，对财政票据的入库、领用数量、编号等信息进行详细的登记，并能适时查阅结余的财政票据，这样有利于对财政往来结算票据的实时控制，也有利于日后对问题票据的追查。另一方面，在资金往来结算票据使用时，应规范填写票据所列项目，收款后及时将资金交入银行，银行开具收款证明，同时，此份票据在票据管理系统中自动核销，这样有利于财政部门摸清单位往来结算项目和金额，把单位的所有资金由暗处摆到明处，杜绝执收单位和执收人员贪污、截留、挪用、私设小金库等现象的发生，同时也为财政检查、审计工作提供便利。

3.加大监管力度，加强对违规行为的处理处罚

各行政事业单位要加强本系统、本单位内部资金往来结算票据使用和管理情况的监督检查，严格执行财政票据管理规定，自觉接受财政、监察、审计部门的监督检查，如实提供检查所需要的资金往来票据存根、使用管理台账、会计账簿等相关资料。

参考文献：

[1]财政部.行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法（财综[2010]1号）. [2]财政部.关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知.（财综[2010]7号）.

[3]戴敏敏，蒙雪凯，赖永喜.加强财政票据管理工作的思考.经济研究参考，2010，（65）:24-28.

[4]周末.行政事业单位资金往来结算票据使用管理浅析.财会通讯，2010，（9）:77-78.