盘盈 盘亏 借记“其他应收款”、“管理费现金 贷记“其他应付款”和“营业外收入” 用” 存货 贷记“管理费用” 借记“管理费用”、“其他应收款”和“营业外支出” 固定属于前期差错更正处理，贷记“盈余公借记“其他应收款”和“营业外支资产 积”、“未分配利润” 出”
③银行存款未达账项的会计处理； ④其他货币资金的构成。 （2）典型案例解析
典型案例－1【多项选择题】下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的是（ ）。 A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出” B.存货盘亏的净损失属于营业利润范畴
C.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整 D.固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入” [答疑编号641010101：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
『答案解析』现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用”；存货盘亏如果属于非常损失应列入“营业外支出”；固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯调整，而盘亏在扣除赔款后则列入当期损失。
典型案例－2【判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ） [答疑编号641010102：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』发现未达账项应该先编制银行存款余额调节表，不能直接认定是会计差错，应该先编制银行存款余额调节表，但银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。
2.应收及预付款项的关键考点及典型案例解析 （1）应收及预付款项的关键考点 ①应收票据贴现的会计处理；
②现金折扣、商业折扣对应收账款的影响； ③坏账准备的会计处理；
④预付账款与应付账款的报表列示方法。 （2）典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】甲企业20×8年2月15日收到一张面值为100 000元，6个月到期，年利率10%的商业承兑汇票。4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12%，则贴现额为（ ）元。
A.100 000 B.10 800 C.100 800 D.101 000 [答疑编号641010103：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』贴现额＝100 000×（1＋10%×6/12）－100 000×（1＋10%×6/12）×12%×4/12＝100 800（元）。
典型案例－2【单项选择题】甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2009年初应收账款余额为2 000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元；则2009年甲公司应（ ）。 A.计提坏账准备278万元 B.反冲坏账准备260万元 C.计提坏账准备243万元
D.反冲坏账准备227万元
[答疑编号641010104：针对该题提问]
【答案】D 【解析】①2009年末应收账款余额＝2 000＋400－600－180＋350－350＝1 620（万元）； ②2009年末坏账准备调整前的账面余额＝300－180＋350＝470（万元）； ③2009年末应提足的坏账准备＝1 620×15%＝243（万元）； ④2009年应反冲坏账准备227万元（＝470－243）。 典型案例－3【多项选择题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A.结转到期不能收回的应收票据 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的应收账款 D.转回多提的坏账准备
[答疑编号641010105：针对该题提问]
【答案】ABCD
【解析】应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。
选项A，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加。
选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值减少； 选项C，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时，
借：银行存款 贷：应收账款
显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。 选项D，转回多提的坏账准备 借：坏账准备
贷：资产减值损失
转回多提坏账准备，增加应收账款的账面价值。 典型案例－4【多项选择题】下列各项中，能够增加“坏账准备”贷方发生额的有（ ）。 A.当期发生的实际坏账损失 B.冲回多提的坏账准备 C.当期补提的坏账准备 D.已转销的坏账当期又收回
[答疑编号641010106：针对该题提问]
『正确答案』CD
『答案解析』选项AB都应该计入“坏账准备”的借方。
典型案例－5【判断题】“坏账准备”账户期末余额有可能在借方，在资产负债表上列示时，应列示于流动负债项目中。（ ） [答疑编号641010107：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』坏账准备账户余额情况只有两种，一种是余额为零，另一种是余额在贷方，不会出现期末余额出现借方的情况。在资产负债表上，无“坏账准备”项目。与应收账款有关的坏账准备，反映在资产负债表上“应收账款”项目中。
典型案例－6【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年4月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200 000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（ ）元。
A.206 388 B.210 600 C.229 320 D.234 000
[答疑编号641010108：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』在总价法下，应收账款的入账金额按不包括商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额＝200 000×（1－10%）＝180 000（元）；增值税＝180 000×17%＝30 600（元）；应收账款＝180 000＋30 600＝210 600（元）；现金折扣＝210 600×2%＝4 212（元）；实际收到的价款＝210 600－4 212＝206 388（元）。
典型案例－7【单项选择题】某企业在2008年 10月 8日销售商品 100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为 1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在 2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。 A.11 466 B.11 500 C.11 583 D.11 600
[答疑编号641010109：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』如买方在 20天内付清货款 ，可享受1%的现金折扣，因此， 该企业实际收款金额＝10 000×（1－1%）＋1 700＝11 600（元）。
3.交易性金融资产关键考点及典型案例解析 （1）交易性金融资产的关键考点 ①交易性金融资产入账成本的计算； ②最终出售时投资收益的计算； ③累计投资收益的推算。 （2）典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】企业于2008年3月31日购入A公司股票4 000股，作为交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股票价款48 000元，另支付手续费400元，该交易性金融资产的入账价值为（ ）元。
A.48 400 B.48 000 C.47 200 D.40 000 [答疑编号641010110：针对该题提问]
【答案】C
【解析】入账价值＝48 000－4 000×0.2＝47 200（元）
典型案例－2【单项选择题】甲公司出于短线投资的考虑，20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。2007年末该股票的公允价值为每股7元，2008年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2008年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为（ ）。
A.100万元 B.166万元 C.120万元 D.132万元 [答疑编号641010111：针对该题提问]
『正确答案』B 『答案解析』
①4万元的交易费用列入投资损失；
②2008年乙公司分红确认投资收益50万元； ③2008年出售时的投资收益＝960－（860－4－100×0.16）＝120（万元）。
④累计应确认的投资收益＝－4＋120＋50＝166（万元）。
4.存货的关键考点及典型案例解析 （1）存货的关键考点 ①存货入账成本的推算；
②存货发出计价的测试以发出成本和结存成本的计算为主，主要以单项选择题测试先进先出法、加权平均法和移动加权平均法；
③存货期末减值计提（或反冲）额的推算；
④计划成本计价法下发出存货成本及结余存货成本的计算； ⑤包装物及低值易耗品的费用归属。 （2）典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2008年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增
值税率为17%，发生运费2000元（假设允许按照7%抵扣增值税），保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（ ）元。 A.1134.5 B.1200 C.1059.38 D.1027.6
[答疑编号641010201：针对该题提问]
【答案】C
【解析】该材料的入账成本＝1000×100＋2000×93%＋400＋500＝102760（元）；该材料的单位入账成本＝102760÷97＝1059.38（元）。
典型案例－2【单项选择题】甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可用组成计税价来计算应交消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。 A.56.78 B.48.263 C.53.268 D.47.268
[答疑编号641010202：针对该题提问]
『正确答案』A 『答案解析』甲公司应交消费税的计税价＝（38.263＋10）÷（1－15%）＝56.78（万元）；甲公司应交消费税＝56.78×15%＝8.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38.263＋10＋8.517＝56.78（万元）。
典型案例－3【多项选择题】甲公司委托乙公司代为加工非金银手饰，如果收回后需连续再加工才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的是（ ）。 A.发出材料的成本
B.加工费
C.由受托方代收代缴的消费税 D.往返运杂费
E.加工劳务所匹配的增值税
[答疑编号641010203：针对该题提问]
『正确答案』ABD 『答案解析』
如果加工物资收回后需连续加工后再出售的，则消费税不列入委托加工物资成本。
注：考试的时候多选题是四个选项，老师是为了练习需要所以设置了五个选项。
典型案例－4【单项选择题】甲公司采用移动加权平均法核算存货的发出计价，2008年5月初原材料A的数量为300件，每件成本为4000元，5月4日甲公司购进A材料200件，每件成本为3500元，5月6日甲公司发出A材料350件，5月12日甲公司购进A材料250件，每件成本为3600元，5月23日甲公司发出A材料380件，5月25日甲公司购进A材料180件，每件成本为3700元，5月28日甲公司发出A材料140件，则5月31日A材料结存成本为（ ）元。 A.314500 B.221850 C.235600
D.198765
[答疑编号641010204：针对该题提问]
【答案】B 【解析】
①5月4日购进A材料时加权平均单位成本＝（4000×300＋3500×200）÷（300＋200）＝3800（元）；
②5月12日购进A材料时加权平均单位成本＝（3800×150＋3600×250）÷（150＋250）＝3675（元）；
③5月25日购进A材料时加权平均单位成本＝（3675×20＋3700×180）÷（20＋180）＝3697.5（元）；
④5月31日A材料的结存成本＝3697.5×60＝221850（元）
典型案例－5【单项选择题】甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2008年6月初库存商品M的账面余额为800万元，已提存货跌价准备为50万元，本月购入M商品的入账成本为230万元，本月销售M商品结转成本600万元，期末结余存货的预计售价为420万元，预计销售税费为80万元，则当年末存货应提跌价准备为（ ）万元。 A.65 B.77.5
C.85
D.75
[答疑编号641010205：针对该题提问]
【答案】B 【解析】
①存货期末跌价准备的结余额＝50×200÷800＝12.5（万元）； ②期末存货的可变现净值＝420－80＝340（万元）； ③期末存货的账面余额＝800＋230－600＝430（万元）； ④期末存货应提足的跌价准备＝430－340＝90（万元）； ⑤期末存货应补提的跌价准备＝90－12.5＝77.5（万元）。 典型案例－6【单项选择题】某企业2008年12月31日，甲存货的实际成本为120万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为10万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价130万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，2008年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A.－3 B.0 C.3 D.2
[答疑编号641010206：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』甲存货的成本＝120（万元）；可变现净值为＝130－2－10＝118（万元），成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备，由于存货跌价准备账户的期初余额为5万元，所以应该冲减已经计提的存货跌价准备3万元。
典型案例－7【单项选择题】2008年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2008年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2008年6月30日应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。 A.10 B.－10 C.35 D.－35 [答疑编号641010207：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－5－40＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。
典型例题-8【单项选择题】某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）万元。
A.0 B.4 C.16 D 20
[答疑编号641010208：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』自制半成品应该按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值＝60－8－16＝36（万元），该项存货应计提的跌价准备＝40－36＝4（万元）。
典型案例－9【单项选择题】某企业月初结存材料的计划成本为40000元，实际成本为40500元；本月入库材料的计划成本为70000元，实际成本为69300元。当月生产车间领用材料的计划成本为80000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（ ）元。 A.145 B.240 C.－240 D.－145
[答疑编号641010209：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』领用材料应负担的材料成本差异＝80000×（500－700）÷（40000+70000）
＝－145（元）。
典型案例－10【单项选择题】A企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批乙原材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6000吨，但并未取得增值税专用发票,只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119340元。另发
生运杂费用1400元，途中保险费用 359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。 A.1099 B.1199 C.16141 D.16241 [答疑编号641010210：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』购进A材料发生的成本差异（超支）＝（119340＋1400＋359）－5995×20＝1199（元）
典型例题－11【多项选择题】“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（ ）。 A.购进材料实际成本小于计划成本的差额 B.发出材料应负担的超支差异 C.发出材料应负担的节约差异
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额 [答疑编号641010211：针对该题提问]
『正确答案』AB
『答案解析』购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方；发出材料超支差异，在材料成本差异账户贷方反映。
典型例题－12【单项选择题】某工业企业月初库存原材料计划成本为18500元，实际成本为17500元，本月10日购入原材料的实际成本为42000元，计划成本为41500元。本月发出材料计划成本为20000元。本月月末发出材料的实际成本为（ ）元。 A.20000 B.39678.33 C.19833.33 D.40322.67 [答疑编号641010212：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』发出材料应负担的材料成本差异＝（－1000＋500）÷（18500＋41500）×20000＝－166.67（元）；本月月末发出材料的实际成本＝20000－166.67＝19833.33（元）
典型例题-13【单项选择题】随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实
际成本计入（ ）中。
A.其他业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.主营业务成本 [答疑编号641010213：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』随同产品出售但不单独计价的包装物，未形成收入，其成本应计入销售费用。
典型例题-14【多项选择题】下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（ ）。 A.出借包装物成本的摊销 B.出租包装物成本的摊销
C.随同产品出售单独计价的包装物成本 D.随同产品出售不单独计价的包装物成本 [答疑编号641010214：针对该题提问]
『正确答案』BC
『答案解析』出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。
典型例题-15【判断题】企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月材料成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月材料成本差异率计算。（ ） [答疑编号641010215：针对该题提问]
『正确答案』√
5.《长期股权投资》选材及典型案例解析 （1）常见客观题选材
①长期股权投资的初始入账成本的计算； ②成本法与权益法适用范围的确认；
③成本法下收到现金股利时作投资收益的认定； ④权益法下股权投资差额的会计处理；
⑤被投资方盈余或亏损时投资方的会计处理，尤其是在被投资方资产账面口径与公允口
径不一致时、被投资方的亏损使得投资方的账面价值不足以抵补其承担部分时以及被投资方先亏损后盈余时的会计处理；
⑥被投资方所持有的可供出售金融资产出现公允价值增值时投资方“资本公积”额的计算。
（2）典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】甲公司2008年5月1日自二级股票市场购得乙公司10%的股份，乙公司于当年的5月20日宣告分红600万元，于6月2日实际发放，2008年乙公司实现净利润900万元，其中1－4月份实现净利润为200万元。2009年5月2日乙公司宣告分红450万元，于5月25日实际发放，2009年乙公司实现净利润800万元,则2009年分红时甲公司应确认的投资收益为（ ）万元。 A.20 B.40 C.45 D.25
[答疑编号641010301：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』2009年应确认的投资收益＝450×10%＝45（万元）；
典型案例－2【单项选择题】2008年4月1日甲公司自二级股票市场购得乙公司25%的股权，甲公司对乙公司的经营决策具有重大影响，买价为800万元，交易费用6万元。乙公司在甲公司投资当日可辨净资产的公允价值为3000万元，全年实现净利润1200万元，4月1日乙公司有一台设备的账面价值为300万元，公允价值为400万元，尚余折旧期为5年，假定无净残值。当年6月11日乙公司宣告分红200万元，于6月16日实际发放。乙公司持有的一项可供出售金融资产发生增值60万元，不考虑所得税的影响。2009年乙公司发生亏损4000万元，甲公司对乙公司的亏损不承担连带责任。2010年乙公司实现盈余1360万元，则甲公司2010年末长期股权投资的账面余额为（ ）万元。 A.236.25 B.255.25 C.277.25 D.322.25
[答疑编号641010302：针对该题提问] 【答案】D 【解析】
①甲公司长期股权投资的初始投资成本＝800+6＝806（万元）；
②甲公司投资当日在乙公司拥有的可辨认净资产额＝3000×25%＝750（万元）； ③甲公司初始投资成本高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产的公允价值，属于购买商誉的代价，不予调整账面价值；
④甲公司因乙公司分红冲减的投资成本＝200×25%＝50（万元）
⑤2008年甲公司根据乙公司的盈余应调增长期股权投资价值万元221.25万元｛＝［（1200×9/12－（400－300）÷5×9/12］×25%｝；
⑥甲公司根据乙公司可供出售金融资产的增值应调增长期股权投资价值15万元［＝60×25%］；
2008年末甲公司长期股权投资的账面余额＝806－50+221.25+15＝992.25（万元）。 ⑦2009年甲公司应承担的亏损额为1005万元｛＝［4000+（400－300）÷5］×25%｝，超过其账面价值12.75万元，应在备查簿中登记；
⑧2010年甲公司在乙公司实现盈余时应恢复投资价值322.25万元｛＝［1360－（400－300）÷5］×25%）－12.75｝
典型案例－3【多项选择题】下列有关长期股权投资权益法核算的会计论断中，正确的有（ ）。
A.当投资方对被投资方影响程度达到重大影响或重大影响以上时应采用权益法核算长期股权投资。
B.因被投资方除净损益以外的其他所有者权益变动造成的投资价值调整应列入“资本公积――其他资本公积”，此项资本公积在投资处置时应转入投资收益。
C.初始投资成本如果高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产公允价值的份额，应作为投资损失，在以后期间摊入各期损益。
D.当被投资方的亏损使得投资方的账面价值减至零时，如果投资方拥有被投资方的长期债权，则应冲减此债权，如果依然不够冲抵，当投资方对被投资方承担连带亏损责任时，应贷记“预计负债”，否则将超额亏损列入备查簿中，等到将来被投资方实现盈余时，先冲备查簿中的未入账亏损，再依次冲减“预计负债”，恢复长期债权价值，最后追加投资价值。 [答疑编号641010303：针对该题提问]
『正确答案』BD
『答案解析』备选答案A：当投资方对被投资方达到控制程度时应采用成本法核算投资；备选答案C：初始投资成本高于投资当日在被投资方拥有的可辨认净资产公允价值的份额的应视作购买商誉，不调整长期股权投资价值。
典型案例－4【单项选择题】某企业购入一公司30%的股份进行长期投资，投资前两公司不存在关联方关系采用权益法进行核算，购入时支付价款120000元，同时支付相关税费10000元，购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500000元（公允价值等于账面价值），则购入时长期股权投资的入账价值为（ ）元。 A.120000 B.130000 C.150000 D.110000
[答疑编号641010304：针对该题提问]
『正确答案』C 『答案解析』当初始投资成本低于应享有被投资单位公允价值份额的，应按购入时被投资企业可辨认净资产的公允价值的份额（500000×30%＝150000）作为长期股权投资的入账价值。
典型案例－5【多项选择题】按企业会计准则规定，下列项目中，不应计入“投资收益”科目的有（ ）。
A.成本法核算的被投资企业发生亏损 B.确认的交易性金融资产利息
C.权益法核算下，被投资企业宣告发放现金股利 D.成本法下收到的股利
[答疑编号641010305：针对该题提问]
『正确答案』AC
『答案解析』成本法核算下，被投资企业发生亏损，投资企业不需进行账务处理；权益法核算下，被投资企业宣告现金股利，投资企业应在确认应收股利的同时，调整长期股权投资的账面价值；确认交易性金融资产的利息时，应计入“投资收益”；成本法下收到的股利应计入“投资收益”。
典型案例－6【判断题】采用成本法核算，投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额。（ ） [答疑编号641010306：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』成本法下投资方收到的分红只要不是购买时带来的，全部列入投资收益，不论其是否来自于投资方应享有的利润额。
6.《固定资产》选材及典型案例解析 （1）常见客观题选材
①固定资产入账成本的计算； ②固定资产盘盈、盘亏的会计处理原则，尤其是盘盈时按前期差额更正的会计处理原则，以多项选择题出现；
③固定资产减值计提额及后续折旧额的计算； ④固定资产使用寿命、预计净残值及折旧方法的复核所产生的指标修正属于会计估计变更；
⑤固定资产改扩建后新原价的计算及后续折旧额的计算； ⑥固定资产出售时损益额的计算； （2）典型案例解析 典型案例－1【判断题】企业生产车间以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应计入“制造费用”账户。（ ）
[答疑编号641010307：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』企业对于经营租出的固定资产所计提的折旧应计入“其他业务成本”账户。
典型案例－2【判断题】固定资产出售、报废、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，然后直接转入本年利润。（ ）
[答疑编号641010308：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』固定资产清理的净损益计入“营业外收入”或“营业外支出”账户，期末将营业外收入和营业外支出转入“本年利润”科目。
典型案例－3【判断题】对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）
[答疑编号641010309：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』对于固定资产借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。
典型案例－4【判断题】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入“固定资产”单独核算。（ ）
[答疑编号641010310：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入
“长期待摊费用”核算。
典型案例－5【单项选择题】某企业2008年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A.240 B.140 C.120 D.148
[答疑编号641010311：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』（740－20）×5÷15÷2＝120（万元）
典型案例－6【单项选择题】2012年1月1日甲公司对生产线进行扩建。该生产线于2009年3月1日购入，原价为1300万元，已提折旧100万元，扩建生产线时领用自产产品一批，成本为200万元，增值税税率为17%，计税价格为300万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则改扩建后生产线入账价值应为（ ）万元。
A.1441 B.1300 C.1390 D.1205
[答疑编号641010312：针对该题提问]
『正确答案』C 『答案解析』该生产线扩建后的成本＝（1300－100）＋200－10＝1390（万元）
典型案例－7【单项选择题】某企业2008年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为430万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用双倍
余额递减法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A.70 B.86 C.42 D.84
[答疑编号641010313：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』2008年该设备应计提的折旧额＝430×2/5×6/12＝86（万元）
典型案例－8【单项选择题】2010年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用生产用材料价值1000元，购进该批工程用材料的增值税为170元。该固定资产的成本为（ ）元。 A.63170 B.60000 C.52500 D.61170
[答疑编号641010314：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』该固定资产的成本＝50000＋1500＋1000＝52500（元）
典型案例－9【多项选择题】企业对固定资产计提折旧时，其折旧额应根据不同情况分别计入（ ）。
A.销售费用 B.制造费用
C.财务费用 D.其他业务成本 [答疑编号641010315：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』销售部门使用的固定资产的折旧额计入销售费用，生产部门使用的固定资产的折旧额计入制造费用，出租的固定资产的折旧额计入其他业务成本。目前没有计入财务费用的情况。
典型案例－10【单项选择题】2007年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为500000元，累计折旧为50000元，固定资产减值准备为20000元，预计尚可使用年限为5年。根据2007年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为440000元，清理费用30000
元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为420000元。该固定资产的预计净残值为10000元，则2008年该固定资产应提折旧额为（ ）元。 A.80000 B.83000 C.82000 D.82500 [答疑编号641010316：针对该题提问] 【答案】C 【解析】
①2007年末该固定资产的预计处置净额＝440000－30000＝410000（元）； ②2007年末该固定资产的未来现金流量折现额＝420000（元）； ③2007年末该固定资产的可收回价值为420000（元）；
④2007年末该固定资产的账面价值＝500000－50000－20000＝430000（元）； ⑤应补提减值准备10000元（＝430000－420000）。
⑥2008年该固定资产应提折旧额＝（420000－10000）÷5＝82000（元）。
典型案例－11【单项选择题】2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料117万元，对应的进项税额为19.89万元，领用本企业的产品一批，成本为100.4万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总合法提取折旧，该生产线于2011年10月1日卖掉，售价为260万元，假定无相关税费，则此生产线的处置损益为（ ）万元。
A.85.05 B.83.08 C.49.84 D.82.55 [答疑编号641010317：针对该题提问] 【答案】C 【解析】
①2010年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）+30+117+100.4－26＝496.4（万元）；
②2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额＝（496.4－30）×4÷（4+3+2+1）＝185.56（万元）；
③2011年末该固定资产的处置损益额＝260－（496.4－185.56）＝49.84（万元）。 典型案例－12【单项选择题】某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元（按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（ ）万元。 A. 50 B. 35 C. 41 D. 45
[答疑编号641010318：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』该固定资产的清理净收入＝100－（110－70）－5－100×5%＝50（万元）
典型案例－13【多项选择题】下列各项固定资产，不应当计提折旧的有（ ）。 A.季节性停用的固定资产 B.单独计价入账的土地 C.经营租出的固定资产
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 [答疑编号641010319：针对该题提问]
『正确答案』BD
『答案解析』两种情况不计提折旧，一是单独计价入账的土地是不计提折旧的；二是已经提足折旧继续使用的固定资产。
7.《无形资产》选材及典型案例解析 （1）常见客观题选材
①无形资产入账成本的计算； ②土地使用权的会计处理原则；
③无形资产研究开发费用的会计处理原则； ④无形资产使用寿命的确认原则；
⑤无形资产减值的提取和后续摊销额的计算； ⑥无形资产出售时损益额的计算。 （2）典型案例解析
典型案例－1【判断题】对于企业取得的无形资产，均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（ ）
[答疑编号641010401：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』使用寿命有限的无形资产应进行摊销，而使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
典型案例－2【判断题】企业出售的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的收入；同时，确认出售无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的账面价值。（ ） [答疑编号641010402：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』企业出售的无形资产所有权取得的收入不能确认为企业的收入。
典型案例－3【单项选择题】下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（ ）。
A.对无形资产计提减值准备 B.发生无形资产后续支出 C.摊销无形资产
D.转让无形资产所有权
[答疑编号641010403：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。无形资产发生的后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。
典型案例－4【单项选择题】某企业2006年1月1日以80000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2008年1月1日，该企业将该专利权以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。
A.2500 B.6000 C.6500 D.10000
[答疑编号641010404：针对该题提问]
【答案】C 【解析】
2007年1月1日该项专利权的账面净值为80000－80000÷8×2＝60000（元）；应交的营业税= 70000×5%＝3500（元）；实现的营业外收入=70000－60000－3500＝6500（元） 典型案例－5【单项选择题】某股份有限公司于2008年7月1日，以65万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。该无形资产是2005年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年。转让该无形资产发生的净损失为（ ）万元。
A.20 B.25 C.60 D.135
[答疑编号641010405：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』2008年7月1日该无形资产的账面价值＝200－200÷5×3＝80（万元），转让净损失＝80+5－65＝20（万元）
典型案例－6【单项选择题】甲公司2007年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2008年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。2012年末该专利权发生贬值，预计未来现金流量的现值为30万元，出售净额为35万元。2013年1月，出售专利权，实收款项40万元存入银行。按照税法规定，企业应按出售无形资产收入的5%计算缴纳营业税。则甲公司出售此专利的损益额为（ ）万元。 A.3 B.5 C.11 D.12
[答疑编号641010406：针对该题提问]
【答案】A 【解析】
①专利的入账成本＝598+2＝600（万元）；
②2008年－2012年五年间每年的摊销额＝600÷8＝75（万元）； ③2012年末专利的摊余价值＝600－75×5＝225（万元）；
④2012年末专利的可收回价值为35万元，应提取减值准备190万元（＝225－35）； ⑤2013年出售专利的损益＝40－35－40×5%＝3（万元）。
典型案例－7【多项选择题】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产 [答疑编号641010407：针对该题提问]
『正确答案』BD
『答案解析』选项C，使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。
典型案例－8【多项选择题】企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ） A.管理费用 B.制造费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本
[答疑编号641010408：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』无形资产的摊销额一般计入管理费用，但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本，如果无形资产专门用于产品的生产，无形资产的摊销计入制造费用中。
8.《投资性房地产》选材及典型案例解析 （1）常见客观题选材 ①投资性房地产的界定；
②投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的会计处理原则； ③投资性房地产成本计量模式转为公允价值计量模式的会计处理原则； ④投资性房地产在处置时的损益额的计算。 （2）典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】乙公司于2009年12月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态，并于2010年初出租给丙公司，建设期间耗费工程物资1638万元，并领用了本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，增值税率为17%，另支付在建工程人员薪酬362万元。租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清，乙公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年年末的公允价值为2400万元。2011年1月，乙公司以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，则乙公司2011年因此办公楼产生的其他业务利润为（ ）万元。 A.300
B.200 C.306 D.346
[答疑编号641010409：针对该题提问]
【答案】C
【解析】
①办公大楼的入账成本＝1638+160+34+362＝2194（万元）；
④2010年末因公允价值调整产生的暂时增值额＝2400－2194＝206（万元）； ⑤2011年出售办公楼时产生的其他业务收入＝2500（万元）； ⑥2011年出售办公楼时产生的其他业务成本＝2400（万元）；
⑦2011年出售办公楼时由暂时增值额冲减的其他业务成本额＝206（万元）； ⑧2011年出售办公楼产生的其他业务利润＝2500－2400+206＝306（万元）。 典型案例－2【多项选择题】下列有关投资性房地产的论断中错误的有（ ）。 A.成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理。 B.公允价值模式下的投资性房地产不提减值准备
C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回。 D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量。 [答疑编号641010410：针对该题提问]
『正确答案』AD
『答案解析』备选答案A：成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（未分配利润）；备选答案D：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
（二）《负债》选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
（1）短期借款的利息计提； （2）应付账款的转销处理； （3）应付票据的利息计提；
（4）预收账款和应收账款的报表列示； （5）应付职工薪酬的会计处理； （6）应交增值税的会计处理； （7）应交消费税的会计处理； （8）应交营业税的会计处理；
（9）应交教育费附加、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、应交个人所得税的账务处理；
（10）其他应付款的核算范围； （11）长期借款的会计处理； （12）应付债券的会计处理； （13）长期应付款的核算范围。 2.典型案例解析 典型案例－1【单项选择题】企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（ ）。 A.契税 B.印花税 C.房产税 D.土地使用税
[答疑编号641010411：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』契税是在购入固定资产或无形资产时发生的，发生时应计入到固定资产或无形资产的成本中。
典型案例－2【单项选择题】甲企业因意外地震灾害毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（ ）。 A.借：待处理财产损溢 34000
贷：原材料 34000 B.借：待处理财产损溢 39780
贷：原材料 39780 C.借：待处理财产损溢 39780
贷：原材料 34000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5780 D.借：待处理财产损溢 39780
贷：原材料 34000 应交税费—应交增值税（销项税额） 5780 [答疑编号641010412：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』自然灾害造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。
典型案例－3【单项选择题】甲公司结算本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是（ ）。
A.借：管理费用 250000
贷：应付职工薪酬 250000 B.借：应付职工薪酬 15000
贷：应交税费—应交个人所得税 15000
C.借：其他应收款 15000
贷：应交税费—应交个人所得税 15000 D.借：应付职工薪酬 235000
贷：银行存款 235000 [答疑编号641010413：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。
典型案例－4【单项选择题】2007年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2008年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（ ）万元。 A.5150 B.5600 C.5000 D.5450
[答疑编号641010414：针对该题提问]
『正确答案』D 『答案解析』一次还本付息的应付债券从发行到2008年底时已经计提了一年半的利息（即18个月的利息），增加了应付债券的账面价值，所以计算如下：5000×（1＋6%×18/12）=5450（万元）。
典型案例－5【单项选择题】某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（ ）。
A.借：其他业务成本 2.6
贷：应交税费—应交营业税 2.6 B.借：营业税金及附加 2.6
贷：应交税费—应交营业税 2.6 C.借：营业税金及附加 2 其他业务成本 0.6
贷：应交税费—应交营业税 2.6 D.借：营业税金及附加 0.6 其他业务成本 2
贷：应交税费—应交营业税 2.6 [答疑编号641010415：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』本题事项确认的营业税均应计入“营业税金及附加”。
典型案例－6【单项选择题】华盛企业于2008年6月12日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为3000万元，增值税税额为510万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月21日付清货款。该企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。 A. 3450 B. 3000 C. 2940 D. 3510
[答疑编号641010416：针对该题提问] 【答案】D
【解析】
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此华盛企业购买产品时该应付账款的入账价值为3000＋510＝3510（万元）。
典型案例－7【单项选择题】某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（ ）元。
A.0 B.51000 C.39000 D.261000
[答疑编号641010417：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』购入免税农产品按照一定的扣除比例来计算进项税额，这里的扣除比例是13%，直接根据价款乘以13%计算出来的就是增值税进项税额。本题中“应交税费—应交增值税（进项税
额）”=300000×13%=39000（元），实际计入农产品的入账价值为300000－39000=261000（元）。
典型案例－8【多项选择题】企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有（ ）。
A.将货物对外捐赠 B.分配给股东或投资者 C.委托他人保管货物 D.将货物对外投资 [答疑编号641010418：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』这里视同销售是税法上的说法，即要确认增值税销项税
的意思，但是是否要确认收入是要看会计准则的规定，ABD都是视同销售的情况，都应该确认增值税销项税额；选项C委托他人保管货物与增值税无关。
典型案例－9【多项选择题】下列各项税金中，应计入资产成本的有（ ）。 A.材料委托加工后用于连续加工的应税消费品已缴的消费税 B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
[答疑编号641010419：针对该题提问]
『正确答案』BCD 『答案解析』材料委托加工的应税消费品的消费税一般由受托方缴纳，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代
缴的消费税予以抵扣，计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相应产品的采购成本。至于增值税，小规模纳税人购入产品交的增值税不允许抵扣，应该计入成本。
典型案例－10【多项选择题】长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（ ）。
A.销售费用 B.财务费用 C.在建工程 D.管理费用
[答疑编号641010420：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入到相关资产的成本中；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
典型案例－11【多项选择题】下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。 A.增值税
B.城市维护建设税和教育费附加 C.消费税 D.资源税
[答疑编号641010501：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』备选答案A中的增值税应在“应交税费——应交增值税”科目中核算。
典型案例－12【多项选择题】下列各项一般纳税企业应作为增值税进项税额转出处理的有（ ）。
A.福利设施建设领用本企业外购的生产用的原材料 B.非常损失造成的外购存货盘亏 C.自建厂房领用本企业自产的产品 D.以本企业自产的产品对外投资
[答疑编号641010502：针对该题提问]
『正确答案』AB
『答案解析』备选项A和B应作为增值税进项税额转出处理；备选项C和D应作为增值税销项税额处理。
典型案例－13【多项选择题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付管理人员工资 B.应付租入包装物租金
C.应交教育费附加 D.应付现金股利
[答疑编号641010503：针对该题提问]
『正确答案』ACD
『答案解析』A应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算； B应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算； C应交教育费附加通过“应交税费”科目核算； D应付现金股利计入“应付股利”科目核算。
典型案例－14【判断题】企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入 “长期股权投资”科目。（ ）
[答疑编号641010504：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』应税消费品对外投资应该确认收入，消费税计入“营业税金及附加”科目。
典型案例－15【判断题】企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入营业外收入。（ ）
[答疑编号641010505：针对该题提问]
『正确答案』√
典型案例－16【判断题】董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（ ）
[答疑编号641010506：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。
典型案例－17【多项选择题】下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。 A.工会经费
B.职工养老保险费 C.职工住房公积金 D.辞退职工经济补偿
[答疑编号641010507：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
『答案解析』上述选项均属于职工薪酬的核算范围。
典型案例－18【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170
[答疑编号641010508：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』相关的分录处理：
借：应付职工薪酬 1 170
贷：主营业务收入 1 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600 借：管理费用 1 170
贷：应付职工薪酬 1 170
典型案例－19【多项选择题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。
A.一般纳税企业购进生产用设备支付的增值税 B.收购未税矿产品代缴的资源税
C.进口商品支付的关税
D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税 E.签订购销合同缴纳的印花税
[答疑编号641010509：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』一般纳税企业购进生产用设备支付的增值税允许抵扣；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项Ｂ正确；进
口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项Ｃ正确；小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项Ｄ正确；签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目，选项E不正确。
注：考试的时候多选题是四个选项，老师是为了练习需要所以设置了五个选项。
（三）《所有者权益》选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
（1）有限责任公司接受现金和非现金资产投资的会计处理； （2）股份制有限责任公司发行股票的会计处理； （3）实收资本（股本）增减变动的会计处理； （4）资本公积的会计处理； （5）盈余公积的会计处理； （6）利润分配的会计处理。 2.典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】A股份有限公司委托甲证券公司发行普通股5 000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元。根据约定，股票发行成功后，A股份有限公司应按发行收入的3%向甲证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，A股份有限公司计入“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。 A.20 000 B.19 250 C.480 D.120
[答疑编号641010510：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』发行股票的实际收到的款项为5 000×5-5
000×5×3%=24 250（万元），股本金额为5 000×1=5 000（万元），记入“资本公积”科目的数额=24 250-5 000=19 250（万元）
典型案例－2【单项选择题】天荣企业于2002年成立（所得税税率为25%），当年发生亏损360万元，2003年至2008年每年实现利润总额为40万元，则2008年年底该企业“利润分配——未分配利润”科目的余额为（ ）。 A. 130万元 B. －120万元 C. －130万元 D. 120万元
[答疑编号641010511：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2008年实现的利润40万元只能按税后的净利润弥补亏损，应交所得税为40×25%=10（万元），2008年净利润=40－10=30（万元），2008年年底该企业“利润分配-未分配利润”科目的借方余额=360-40×5－（40－10）=130（万元），即还有尚未弥补的亏损130万元。
典型案例－3【单项选择题】甲股份有限公司回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 050万元。回购时，公司的股本为11 000万元，资本公积—股本溢价为3 000万元（均为该股票产生），盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购并注销股票后甲股份有限公司的所有者权益总额为（ ）万元。 A. 15 000 B. 14 000 C. 11 950 D. 10 950
[答疑编号641010512：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』分录如下：
借：库存股 4 050
贷：银行存款 4 050 借：股本 1 000 资本公积——股本溢价 3 000 盈余公积 50
贷：库存股 4 050 回购股票后所有者权益=（11 000+3 000+450+550）-4 050=10 950（万元）
（
典型案例－4【单项选择题】下列会计事项，会引起企业所有者权益总额发生变化的是）。
A.从净利润中提取盈余公积 B.用盈余公积弥补亏损 C.用盈余公积转增资本
D.股东大会向投资者宣告分配现金股利 [答疑编号641010513：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』从净利润中提取盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少，所有者权益总额没有发生变化；用盈余公积弥补亏损，盈余公
积减少，未分配利润增加，所有者权益总额没有发生变化；用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本或股本增加，所有者权益总额没有发生变化；股东大会向投资者宣告现金股利，负债增加，所有者权益减少。
典型案例－5【多项选择题】下列各项，不通过“资本公积”科目核算的有（ ）。 A.接受固定资产捐赠 B.划转无法支付的应付账款 C.固定资产的盘盈 D.股本溢价
[答疑编号641010514：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A接受捐赠的利得应该计入营业外收入；选项B划转无法支付的应付账款应计入到营业外收入；选项C固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D股本溢价是资本公积的核算内容，因此答案为ABC。
典型案例－6【判断题】公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当全额计入当期财务费用。（ ）
[答疑编号641010515：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』支付的发行费用如果有溢价的冲减溢价，无溢价或溢价不足支付的依次冲减盈余公积和未分配利润。
典型案例－7【判断题】资本公积就是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的投资。（ ）
[答疑编号641010516：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』资本公积不仅包括投资者的超出其在注册资本中所占份额的投资；还包括直接计入所有者权益的利得和损失。
典型案例－8【判断题】企业用利润弥补亏损时，应编制相应的会计分录。（ ）
[答疑编号641010517：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』用利润弥补亏损时，企业无需编制专门的会计分录。
典型案例－9【多项选择题】下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（ ）。 A.发行股票的溢价收入
B.权益法下被投资方可供出售金融资产增值时投资方的相应处理 C.计提固定资产减值损失
D.权益法下长期股权投资在被投资方实现盈余时的相应调整 [答疑编号641010518：针对该题提问]
『正确答案』CD
（四）《收入、费用和利润》选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
（1）商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认条件； （2）特殊商品销售收入的会计处理；
（3）跨年度劳务收入完工百分比法的会计处理； （4）让渡资产使用权收入的确认原则； （5）政府补助的会计处理原则； （6）期间费用的归属； （7）利润的构成内容；
（8）营业外收入和营业外支出的界定； （9）所得税的会计处理；
（10）本年利润的归集及账务处理。
2.典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】甲企业于2007年7月1日以50 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2008年7月1日，甲企业将其转让，取得转让收入60 000元，交纳营业税3 000元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（ ）元。 A. 40 000 B. 17 000 C. 20 000 D. 13 000
[答疑编号641010601：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』转让该项专利权所实现的净收益＝60 000－（50 000－50 000÷5×1）－3 000＝17 000（元）
典型案例－2【单项选择题】超支的业务招待费应计入（ ）。 A.营业外支出 B.销售费用 C.财务费用 D.管理费用
[答疑编号641010602：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』企业发生的业务招待费一律计入“管理费用”，超支的部分在申报所得税时，调整增加应纳税所得额。
典型案例－3【单项选择题】某企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为30万元。2008年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2008年度利润总额的金额为（ ）万元。 A.当年利润增加40万元 B.当年利润增加6万元 C.不影响当年利润
D.当年利润增加10万元
[答疑编号641010603：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』当年应确认的收入＝40×60%＝24（万元），当年应确认的成本＝30×60%＝18（万元），当年利润增加 24－18＝6（万元）。
典型案例－4【单项选择题】某企业年初未分配利润为借方余额 4 000元，当年净利润为70 000元，按10%的比例提取盈余公积。该企业年末未分配利润为（ ）元。 A.59 400 B.66 000 C.69 700 D.67 000
[答疑编号641010604：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』未分配利润＝（70 000－4 000）×（1－10%）＝59 400（元）
典型案例－5【单项选择题】下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是（ ）。 A.计提出租固定资产的折旧 B.企业购买商品支付的增值税 C.销售商品时产生的消费税
D.出售无形资产所有权交纳的营业税 [答疑编号641010605：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』选项B单独在“应交税费”科目中核算；选项C计入营业税金及附加；选项D最后计入营业外收入或营业外支出。
典型案例－6【单项选择题】委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。 A.销售价款和手续费之和 B.销售价款和增值税之和 C.商品售价
D.收取的手续费
[答疑编号641010606：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』受托方确认的收入是手续费部分。
典型案例－7【单项选择题】企业2007年5月售出的产品2008年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ ）科目的借方。 A.以前年度损益调整 B.其他业务收入 C.本年利润 D.主营业务收入
[答疑编号641010607：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』应冲减退回当月的主营业务收入。
典型案例－8【单项选择题】企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记（ ）科目。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.递延收益 [答疑编号641010608：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助应该确认为递延收益。
典型案例－9【单项选择题】某企业2007年度利润总额为500万元，其中，国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为300万元，实际分配并发放工资为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2007年所得税费用为（ ）万元。
A.125 B.121.25 C.123.75 D.126.25
[答疑编号641010609：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标
的工资属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额＝500－15＋10＝495（万元）。当年的所得税费用＝495×25%＝123.75（万元）。
典型案例－10【多项选择题】下列各项中，属于企业销售费用核算范围的是（ ）。 A.广告费 B.董事会会费
C.预计产品质量保证损失
D.专设销售机构发生的固定资产修理费 [答疑编号641010610：针对该题提问]
『正确答案』ACD
（
典型案例－11【多项选择题】企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有）。
A.转让无形资产使用权取得的款项 B.出售原材料收取的价款 C.出售自制半成品收取的价款 D.出售固定资产收取的价款
[答疑编号641010611：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售固定资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素定义。
典型案例－12【多项选择题】下列各项中，应计入“财务费用”科目中的是（ ）。 A.诉讼费 B.业务招待费 C.汇兑损失
D.购货单位享受的现金折扣
[答疑编号641010612：针对该题提问]
『正确答案』CD
『答案解析』诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。
典型案例－13【多项选择题】下列项目中属于营业外支出的有（ ）。 A.罚款支出
B.出售固定资产净损失 C.火灾损失
D.捐赠材料支出
[答疑编号641010613：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
『答案解析』营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏净损失、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。
典型案例－14【多项选择题】下列各项中， 应计入“管理费用”的有（ ）。 A.诉讼费
B.在建工程人员的薪酬 C.职工教育经费 D.工会经费
[答疑编号641010614：针对该题提问]
『正确答案』ACD
『答案解析』在建工程人员的薪酬应计入“在建工程”，而不应计入“管理费用”。
典型案例－15【多项选择题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。 A.矿产资源补偿费 B.营业税
C.增值税销项税额 D.城市维护建设税
[答疑编号641010615：针对该题提问]
『正确答案』BD
『答案解析』矿产资源补偿费应计入“管理费用”；增值税销项税额
不影响损益，与“营业税金及附加”无关。
典型案例－16【多项选择题】下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入 B.在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 D.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 [答疑编号641010616：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项 A不正确。
典型案例－17【多项选择题】在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（ A.按专业测量师测量的结果确定
B.按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定 C.按劳务各期耗时长短来确定
D.按已发生成本占估计总成本的比例来确定 [答疑编号641010617：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C不属于可以采用的方法。
典型案例－18【多项选择题】下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用
D.商品的销售成本
[答疑编号641010618：针对该题提问]
）。 『正确答案』ABD
『答案解析』所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。
典型案例－19【多项选择题】下列各项中，影响营业利润的项目有（ ）。 A.所得税费用 B.营业税金及附加 C.资产减值损失
D.公允价值变动收益
[答疑编号641010619：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
典型案例－20【判断题】企业在确定商品销售收入时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（ ）
[答疑编号641010620：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』根据会计准则规定，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入。
典型案例－21【判断题】某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ） [答疑编号641010621：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』年末如果还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。
典型案例－22【判断题】企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。（ ）
[答疑编号641010622：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』此时，应按名义金额计量即1元。
典型案例－23【判断题】企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入该资产的成本。（ ）
[答疑编号641010623：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期的“投资收益”中。
典型案例－24【判断题】与政府补助相关的收益应该确认为“补贴收入”。（ ） [答疑编号641010624：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』根据现行会计准则的规定，与政府补助有关的收益最终确认为“营业外收入”。
典型案例－25【单项选择题】益兴公司于2006年10月5日接收一项安装劳务，合同期为8个月，合同总收入为180万元，已经预收70万元，余额在安装完成时收回。至2006年12月31日已发生的成本为67.5万元，预计完成劳务还将发生成本45万元。则该企业2006年应确认的收入为（ ）万元。 A.108 B.180 C.70 D.72
[答疑编号641010625：针对该题提问]
『正确答案』A 『答案解析』
（1）年末劳务的完工程度＝67.5÷（67.5＋45）×100%＝60%；
（2）当年应确认的劳务收入＝180×60%＝108（万元）。
典型案例－26【单项选择题】甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2003年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为（ ）万元。 A.228.55 B.160 C.150 D.10
[答疑编号641010626：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。
典型案例－27【单项选择题】甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。 A.120 B.114 C.200 D.68.4
[答疑编号641010627：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』本公司本年度应确认的销售收入为：200×60%=120（万元）。
典型案例－28【多项选择题】下列有关收入的论断中，正确的是（ ）。 A.以前年度销售并确认收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后，本报告年度终了前退回的，应冲减上年度的收入与成本
B.销售材料产生的收入应列入其他业务收入 C.对于提供劳务，若资产负债表日不能对交易的结果作出可靠地估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本
D.在预收账款的销售方式下，企业应当在发出商品时确认收入
[答疑编号641010628：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』备选答案A：应冲减本年度的收入、成本与税金等。
（五）《财务报告》选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
（1）资产负债表中“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”、“预付款项”、“存货”、“一年内到期的非流动资产”、“持有至到期投资”、“长期应收款”、“长期待摊费用”、 “投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”、“应付职工薪酬”、“应交税费”及“库存股”的编制方法。
（2）现金流量表中关键项目的填写，具体操作方法分为三种： ①采用公式推导方法认定“销售商品、提供劳务收到现金”及“购买商品、接受劳务支付现金”两个项目。
②采用对号入座的认定方法填列经营活动中“其他收入”项、“支付给职工的现金支出” 项、“支付的各项税费” 项和“其他支出”项；投资活动中“收回投资收到的现金” 项、“取得投资收益收到的现金” 项、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额” 项和“投资支付的现金” 项；筹资活动中“吸收投资收到的现金”项、“借款收到的现金”项、“偿还债务所支付的现金”项、“分配股利、利润或偿付利息支出的现金”项，理论测试方式以多项选择题为主，计算测试方式以单项选择题为主。
③以多项选择题方式测试附表中由净利润推导经营活动现金净流量的各项目间的勾稽关系。
（3）所有者权益变动表中各项目之间的勾稽关系，通常以多项选择题方式测试。 （4）附注的主要内容，以多项选择题方式测试。 （5）主要财务指标的计算及分析。 2.典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（ ）。 A.应收账款
B.固定资产
C.长期股权投资 D.应付票据
[答疑编号641010701：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和，减去“坏账准备”账户的贷方余额填列；“固定资产”项目根据“固定资产”科目减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”后的金额填列；“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”总账科目减去“长期股权投资减值准备”后的金额填列；“应付票据”项目应根据“应付票据”账户期末贷方余额填列。
典型案例－2【单项选择题】某企业2005年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款600万元，2008年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债
D.一年内到期的非流动负债
[答疑编号641010702：针对该题提问]
『正确答案』D 『答案解析』到2008年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。
典型案例－3【单项选择题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”科目月末贷方余额20 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。
A. 20 000 B. 30 000
C. -30 000 D. -10 000
[答疑编号641010703：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债中“预付款项”项目的金额=10 000+20 000＝30 000（元）。
典型案例－4【单项选择题】甲企业2008年10月31日生产成本借方余额50 000元，原材料借方30 000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元，工程物资借方余额10 000元，存货跌价准备贷方余额3 000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（ ）元。 A. 116 500 B. 117 500 C. 119 500 D. 126 500
[答疑编号641010704：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』“存货”项目的金额=50 000+30 000-500+40 000-3 000=116 500（元）。
典型案例－5【单项选择题】某企业2008年11月主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，管理费用为60万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损失为25万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A. 50 B. 40 C. 30 D. 80
[答疑编号641010705：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』企业营业利润的计算过程是：主营业务收入500－主营业务成本300－管理费用60－资产减值损失50－公允价值变动损失25＋投资收益15＝80（万元）。
典型案例－6【单项选择题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.偿还债务所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量 D.取得债券利息收入所产生的现金流量 [答疑编号641010706：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；偿还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。
典型案例－7【单项选择题】甲公司2008年度发生的管理费用为 220万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 35万元和管理人员工资 95万元，存货盘亏损失 2.5万元，计提固定资产折旧 42万元，无形资产摊销 35万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A. 10.5 B. 47.5
C. 45.5 D. 67.5
[答疑编号641010707：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用 220－管理人员工资95－存货盘亏损失2.5－计提固定资产折旧42－无形资产摊销35＝45.5（万元）。
典型案例－8【单项选择题】某企业2008年销售商品确认主营业务收入科目贷方发生额是2 000万元，成本为1 500万元，发生销售退回50%；其他业务收入科目贷方发生额100万元，其他业务成本科目借方发生额为800万元，那么企业利润表中“营业成本”项目填列的金额为（ ）万元。 A. 2 300 B. 1 550
C. 2 100 D. 2 000
[答疑编号641010708：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』营业成本＝主营业务成本的当期发生额＋其他业务成本的当期发生额＝1 500×50%＋800＝1 550（万元）。
典型案例－9【多项选择题】下列不属于筹资活动的现金流量的项目有（ ）。 A.债务重组中债务转为资本 B.企业购入固定资产
C.吸收银行存款投资收到的款项 D.以现金偿还借款利息
[答疑编号641010709：针对该题提问]
『正确答案』AB
『答案解析』以现金偿还借款利息属于筹资活动的现金流出。企业购入固定资产属于投资活动。
典型案例－10【多项选择题】资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目应当根据下列（ ）科目贷方余额分析填列。 A.长期借款 B.长期应付款 C.应付账款 D.应付债券
[答疑编号641010710：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券，一年内到期的长期负债编制资产负债表时应填列在“一年内到期的非流动负债”项目。
典型案例－11【多项选择题】下列各项中，影响营业利润项目的有（ ）。 A.已销商品成本 B.原材料销售收入
C.出售固定资产净收益 D.转让股票所得收益
[答疑编号641010711：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；原材料销售收入计入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益，计入“营业外收入”，不影响营业利润；转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。
典型案例－12【多项选择题】某企业20×8年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。
A.采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益 B.支付银行存款购入在建工程所需的工程物资 C.处置固定资产收到银行存款 D.偿还长期借款利息
[答疑编号641010712：针对该题提问]
『正确答案』BC
『答案解析』采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；偿还长期借款利息属于筹资活动。
典型案例－13【多项选择题】下列资产负债表项目中，不能直接根据相关总账账户期末余额填列的有（ ）。 A.固定资产 B.预付款项 C.应收账款 D.应付股利
[答疑编号641010713：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』D选项可根据总账账户期末余额直接填列，A选项、B选项、C选项则不能直接根据总账账户期末余额直接填列。固定资产根据“固定资产”、“累计折旧”账户余额计算填列；应收账款项目应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属明细账户的期末借方余
额合计数减“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额计算填列；预付款项项目根据“应付账款”、“预付账款”两账户所属明细账户的期末借方余额计算填列。
典型案例－14【多项选择题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.发放管理人员工资 B.购买固定资产支付的现金 C.购买无形资产支付的现金 D.购买办公用品支付的现金
[答疑编号641010714：针对该题提问]
『正确答案』BC
典型案例－15【单项选择题】企业以75 000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150 000元，已提折旧60 000元，款项已收到；另发生清理费用7 500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22 500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（ ）元。 A.67 500 B.75 000 C.-22 500 D.22 500
[答疑编号641010715：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额＝75 000－7 500=67 500（元）。
典型案例－16【多项选择题】下列（ ）科目的余额应纳入资产负债表中的存货项目。 A.消耗性生物资产 B.工程物资 C.材料采购 D.发出商品
E.商品进销差价
[答疑编号641010716：针对该题提问]
『正确答案』ACDE
『答案解析』工程物资属于长期资产，列于资产负债表中的“工程物资”项目。
典型案例－17【多项选择题】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（ ）。 A.取得投资收益收到的现金 B.出售固定资产所收到的现金 C.取得短期股票投资所支付的现金 D.分配股利所支付的现金
E.收到返还的所得税所收到的现金 [答疑编号641010717：针对该题提问]
『正确答案』ABC 『答案解析』D属于筹资活动产生的现金流量，E属于经营活动产生的现金流量。
典型案例－18【单项选择题】某公司2008年初发行在外的普通股为20 000万股；4月30日新发行普通股15 000万股；12月1日回购普通股6 000万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为6 785万元。2008年度基本每股收益为（ ）元。 A.0.23 B.0.32 C.0.25 D.0.24
[答疑编号641010718：针对该题提问]
『正确答案』A 『答案解析』
① 发行在外普通股加权平均数为＝20 000×12/12+15 000× 8/12-6 000×1/12=29 500（万股）；
②基本每股收益＝6 785/29 500=0.23（元）。
典型案例－19【单项选择题】下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.支付经营租赁费用所产生的现金流量
C.取得债券利息收入所产生的现金流量 D.偿还长期借款所产生的现金流量 [答疑编号641010719：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量；只有选项B属于经营活动产生的现金流量。
典型案例－20【单项选择题】某企业20×5年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业20×5年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）万元。 A.43 B.38
C.50 D.55
[答疑编号641010720：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”＝40＋3＝43（万元）。
典型案例－21【多项选择题】下列交易或事项中，属于投资活动的现金流量包括（ ）。 A. 为购建固定资产支付的耕地占用税
B. 为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用 C. 火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款 D. 最后一次支付分期付款购买固定资产的价款 E. 融资租入固定资产支付的租赁费 [答疑编号641010721：针对该题提问]
『正确答案』AC
『答案解析』选项A，属于投资活动产生的现金流量，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项
B，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；选项C，属于投资活动产生的现金流量，应该在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映；选项D、E，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
典型案例－22【判断题】委托代销商品应在存货项目中列示。（ ） [答疑编号641010801：针对该题提问]
『正确答案』√
『答案解析』为了加强受托代销企业对受托代销商品的管理，因此企业会计准则要求代销企业将受托代销商品计入企业的存货项目，这样使得同一商品在两个企业的账户上都作了反映，为了弥补这种情况的影响，要求受托代销企业将“受托代销商品款”以负数金额也反映在企业的存货项目中，作为存货项目的抵减项目。
典型案例－23【判断题】企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于一年内摊销的金额为50万元，那么资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额为150万元。（ ）
[答疑编号641010802：针对该题提问]
『正确答案』√
『答案解析』资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额应为150万元。另外50万元应当填列在“一年内到期的非流动资产”项目中。
典型案例－24【判断题】固定资产清理科目如果出现贷方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以正数填列。（ ） [答疑编号641010803：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』固定资产清理科目出现借方余额才以正数填列。
典型案例－25【判断题】资产负债表中确认的资产不一定都是企业拥有的。（ ） [答疑编号641010804：针对该题提问]
『正确答案』√
『答案解析』有的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如融资租入的固定资产。
典型案例－26【判断题】企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和筹资活动产生的现金流量有关项目中反映。（ ） [答疑编号641010805：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。
典型案例－27【单项选择题】在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是（ ）。
A.资产负债率较低 B.产权比率较高
C.应收账款周转天数较短 D.营业收入增长率高 [答疑编号641010806：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』资产负债率越低，说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱，而企业偿还长期债务的能力越强，所以选项A不符合题意；一般情况下，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，产权比率越低，说明企业偿还长期债务的能力越强，所以选项B符合题意；应收账款周转天数越短，说明应收账款变现能力越强，这是反映企业运营能力的指标，所以选项C不符合题意；营业收入增长率是反映企业发展能力的指标，因此选项D不符题意。
典型案例－28【单项选择题】某企业所得税核算采用纳税影响会计法，适用所得税率为33%，2005年度应交企业所得税为33万元；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项外，无其它调整事项；若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2005
年年末所有者权益为531万元，则该企业2005年度的净资产收益率为（ ）。 A.11.7% B.12.4% C.14.4% D.19.0%
[答疑编号641010807：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』2005年税前利润＝33/33%＋10－15＝95（万元），净资产收益率＝（95－33）/[（531－62＋531）/2]×100%＝12.4%。
典型案例－29【单项选择题】某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2005年度销售收入净额比2004年度增加了（ ）万元。 A.20 B.30 C.50 D.60
[答疑编号641010808：针对该题提问]
『正确答案』C 『答案解析』根据应收账款周转次数＝销售收入净额/应收账款平均余额，可以推出销售收入净额＝应收账款周转次数×应收账款平均余额。所以，2005年销售收入净额比2004年度增加额= 2005年的销售收入净额－2004年的销售收入净额＝60×9－70×7＝50（万元）。
典型案例－30【单项选择题】某公司2004年年初产权比率为80%，所有者权益为5 000万元；2004年年末所有者权益增长4%，产权比率下降4个百分点。假如该公司2004年实现净利润300万元，则其2004年度的总资产净利润率为（ ）%。 A.3.28 B.3.31 C.3.33 D.3.35
[答疑编号641010809：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』2004年年初负债总额＝5 000×80%＝4 000（万元），2004年年末所有者权益＝5 000×（1＋4%）＝5 200（万元），2004年年末负债总额＝5 200×（80%－4%）＝3 952（万元），资产净利润率＝300/[（4 000＋5 000＋5 200＋3 952）/2] ×100%＝3.31%。
典型案例－31【单项选择题】某公司2003年度存货平均占用80万元，2004年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2003年的60天降到2004年的50天，则该公司的销货成本2004年比2003年增长（ ）%。 A.4.1 B.5.0 C.33.0 D.50.0
[答疑编号641010810：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』2003年销货成本＝80×（360/60）＝480（万元），2004年销货成本＝100×（360/50）＝720（万元），2004年销货成本比2003年的增长率＝（720－480）/480＝50%。
典型案例－32【多项选择题】下列指标中，可用于评价企业获利能力的有（ ）。 A.营业收入增长率 B.营业利润率 C.总资产报酬率 D.速动比率 E.存货周转率
[答疑编号641010811：针对该题提问]
『正确答案』BC
典型案例－33【单项选择题】下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（ ）。 A.速动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强 C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，企业发展能力较高； D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低 [答疑编号641010812：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』选项A，速动比率不能反映企业获利能力的高低，所以不正确；选项B，一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以不正确；选项C，净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，但是不代表发展能力的高低。
典型案例－34【单项选择题】某公司年初资产负债率为45%，年末资产负债率为40%，年初所有者权益总额为8 800万元，年末所有者权益总额比年初增加2 000万元；当年实现净利润2 000万元，利息费用为200万元，所得税费用为350万元，则该公司当年度的总资产报酬率为（ ）%。 A.14.17 B.15.00 C.15.94 D.26.02
[答疑编号641010813：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』年初资产负债率＝（资产总额－所有者总额）/资产总额＝（资产总额－8 800）/资产总额＝45%，所以年初资产总额＝16 000（万元）；同理，年末资产总额＝18 000（万元）；总资产报酬率＝息税前利润/平均资产总额＝（2 000＋200＋350）/[（16 000＋18 000）/2]＝15.00%。
典型案例－35【多项选择题】在不考虑其他影响因素的情况下，（ ）反映企业偿还债务能力较弱。
A.资产负债率较高 B.产权比率较高
C.应收账款周转次数较少 D.存货周转天数较短
[答疑编号641010814：针对该题提问]
『正确答案』AB
『答案解析』选项C和D是反映营运能力的指标，均不正确。
（六）《成本费用》选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
典型案例－1【单项选择题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2008年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。 A.90000 B.117000 C.27000 D.108000
[答疑编号641010815：针对该题提问]
『正确答案』D 『答案解析』本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000元；应负担供电车间的电费为27000元；供电车间耗用水50000吨，应负担的费用为：90000/500000×50000＝9000（元），所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：90000＋27000－9000＝108000（元）。
典型案例－2【单项选择题】下列各项中，不属于采用逐步结转分步法的优点的是（ ）。 A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料
B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料 C.能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平 D.不必逐步结转半成品成本
[答疑编号641010816：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』不必逐步结转半成品成本是平行结转分步法的优点。
典型案例－3【单项选择题】下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。 A.交互分配法 B.约当产量比例法 C.直接分配法
D.按计划成本分配法
[答疑编号641010817：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』本题的考核点是辅助费用分配方法。约当产量比例法是月末生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。
典型案例－4【单项选择题】某企业2008年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本降低额为（ ）万元。 A.150 B.50 C.100 D.－150
[答疑编号641010818：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本－本年累计实际总成本，则该题中可比产品成本降低额＝3200－3050＝150（万元）。
典型案例－5【单项选择题】下列有关成本分析方法的说法中，正确的是（ ）。 A.在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性 B.产值成本率越高，表明企业经济效益越好
C.销售收入成本率越高，表明企业经济效益越好 D.成本利润率越高，表明企业经济效益越差 [答疑编号641010819：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』产值成本率越高，表明企业经济效益越差；销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差；成本利润率越高，表明企业经济效益越好。
典型案例－6【单项选择题】分批法适用于（ ）。 A.单件、小批生产 B.大批大量生产
C.大量大批多步骤生产 D.大量大批单步骤生产
[答疑编号641010820：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』分批法是按照产品批别计算产品成本的方法，它主要适用于单件、小批生产的企业，如造船业、重型机器制造业等。
典型案例－7【单项选择题】生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入（ ）科目。 A.主营业务成本 B.库存商品 C.其他业务成本 D.生产成本 [答疑编号641010821：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』一般应计入“生产成本”科目。
典型案例－8【单项选择题】乙企业2008年成本为400万元，销售收入为1000万元。则该企业的销售收入成本率为（ ）。 A.40% B.60% C.166% D.250%
[答疑编号641010822：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』销售收入成本率＝成本÷销售收入×100%，则该题中企业的销售收入成本率＝400÷1000×100%＝40%。
典型案例－9【单项选择题】某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用60万元，直接人工费用10万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为80万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。 A.15 B.35 C.5 D.25
[答疑编号641010823：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』“生产成本”科目的期末余额＝20＋60＋10＋15－80＝25（万元）。行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益（管理费用），不计入“生产成本”。
典型案例－10【多项选择题】制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（ ）。
A.生产车间管理人员的工资 B.生产车间固定资产折旧 C.生产车间的办公费
D.生产车间管理人员的福利费
[答疑编号641010824：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
典型案例－11【多项选择题】正确划分各种成本耗费的界限包括（ ）。 A.正确划分各种产品的成本界限
B.正确划分产品成本与期间费用的界限 C.正确划分完工产品和在产品的成本界限 D.正确划分各期的成本界限
[答疑编号641010825：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
（
典型案例－12【多项选择题】下列各项中，属于影响可比产品成本降低额变动的因素有）。
A.产品单位成本变动 B.产品品种比重变动 C.产品产量变动 D.产品售价变动
[答疑编号641010826：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』产品售价并不影响产品的成本，所以不会影响产品成本降低额。
典型案例－13【多项选择题】下列各项中，最终会归集到生产成本中的有（ ）。 A.生产工人的待业保险费 B.车间管理人员的工资 C.生产工人的劳动保护费
D.生产车间经营租赁租入设备的租金 [答疑编号641010827：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
典型案例－14【多项选择题】下列各项中，影响直接人工成本差异的有（ ）。 A.实际工时 B.计划数量
C.实际每小时工资成本 D.计划每小时工资成本
[答疑编号641010828：针对该题提问]
『正确答案』ACD
『答案解析』直接人工成本差异＝（实际工时－计划工时）×计划每小时工资成本＋实际工时×（实际每小时工资成本－计划每小时工资成本）
典型案例－15【多项选择题】下列各种方法中，可以用于在完工产品和在产品之间分配生产费用的有（ ）。
A.在产品按所耗直接材料成本计价法 B.交互分配法 C.约当产量比例法
D.在产品成本按定额成本计价法 [答疑编号641010829：针对该题提问]
『正确答案』ACD
『答案解析』本题的考核点是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法主要有：（1）不计算在产品成本；（2）在产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料成本计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。交互分配法是辅助生产成本的分配方法。
法
典型案例－16【多项选择题】以下关于产品成本分析方法的说法中，正确的有（ ）。 A.相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方B.对比分析法只适用于同质指标的数量对比 C.成本利润率越高，表明企业的经济效益越差 D.产值成本率越高，表明企业的经济效益越差 [答疑编号641010830：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』成本利润率越高，表明企业的经济效益越好。
典型案例－17【多项选择题】分批法的特点有（ ）。
A.产品成本计算期与产品生产周期基本一致，成本计算不定期 B.一般不存在在产品与完工产品之间的费用分配问题 C.适用于单步骤、大量生产的企业 D.成本核算对象是产品的批别
[答疑编号641010831：针对该题提问]
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C是品种法的适用范围，分批法主要适用于单件、小批生产的企业。
典型案例－18【判断题】采用约当产量比例法时，原材料在产品生产开始时一次投入的，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，不按照约当产量计算比率。（ ）
[答疑编号641010832：针对该题提问]
『正确答案』√
典型案例－19【判断题】产品成本计算的品种法是分产品批别和生产步骤计算成本的方法。（ ）
[答疑编号641010833：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』品种法是按产品品种归集生产费用、计算产品成本的方法，它适用于大量大批的单步骤生产。因此，计算成本时不分产品批别和生产步骤。
典型案例－20【判断题】产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（ ）
[答疑编号641010834：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』费用和产品成本之间既有联系又有区别。费用中的产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。期间费用是按时期归集的，而产品成本是按产品对象归集的。一种产品成本可能包括几个时期的费用，一个时期的费用可能分配给几个时期完工的产品。
典型案例－21【判断题】主要产品单位成本表的分析只应选择成本超支或节约较少的产品进行重点分析。（ ）
[答疑编号641010835：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』主要产品单位成本表的分析应选择成本超支或节约较多的产品进行重点分析。
典型案例－22【判断题】材料消耗量变动的影响＝（实际数量－计划数量）×计划价格。（ ）
[答疑编号641010836：针对该题提问]
『正确答案』√
典型案例－23【判断题】采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。（ ） [答疑编号641010837：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』采用直接分配法分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务的情况。
典型案例－24【判断题】采用年度计划分配率法分配制造费用，“制造费用”科目及所属明细账都应没有月末余额。（ ） [答疑编号641010838：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』采用年度计划分配率法分配制造费用，月末终了时不调整制造费用的实际数和计划数的差额，年度终了时再进行调整，所以月末制造费用明细科目很有可能有余额。
典型案例－25【判断题】在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（ ） [答疑编号641010839：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减；但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。
典型案例－26【判断题】只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。（ ）
[答疑编号641010840：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』影响可比产品成本降低额的因素不仅有产品产量和产品单位成本，还有产品品种构成的比重。
（七）行政事业单位会计选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
（1）事业单位资产核算的特点，尤其是固定资产、对外投资和无形资产； （2）事业单位负债核算的特点； （3）事业单位收入的构成内容； （4）事业单位支出的构成内容；
（5）事业单位基金的构成内容及会计处理。
2.典型案例解析
典型案例－1【单项选择题】以固定资产对外投资，按合同协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记的会计科目是（ ）。
A.“固定资产”科目 B.“固定基金”科目
C.“事业基金——投资基金”科目 D.“事业基金——一般基金” [答疑编号641010901：针对该题提问]
『正确答案』C 『答案解析』以固定资产对外投资，按合同协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按转出的固定资产账面价值借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目
典型案例－2【单项选择题】事业单位用结余资金购置的固定资产，应该借记（ ）科目。
A.专用基金——修购基金 B.专款支出 C.经营支出 D.事业支出
[答疑编号641010902：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』事业单位购置固定资产时，如为修购基金购置的，借记“专用基金——修购基金”；如为结余资金购置的，借记“事业支出”；如为拨入专款购置的，借记“专款支出”，按实际支付的款项，贷记“银行存款”。同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。
典型案例－3【单项选择题】事业单位债券投资取得的利息收入，应计入（ ）。 A.“事业基金”科目 B.“事业收入”科目 C.“营业收入”科目 D.“其他收入”科目
[答疑编号641010903：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』事业单位债券投资到期取得的利息收入，计入“其他收
入”科目核算。
典型案例－4【单项选择题】事业单位盘盈的存货，应（ ）。 A.冲减当期支出 B.增加当期支出 C.冲减营业外支出 D.增加营业外收入
[答疑编号641010904：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』事业单位存货的清查不通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的存货冲减事业支出或经营支出
典型案例－5【单项选择题】事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（ ）。
A.计提医疗基金 B.计提统筹退休金
C.计提固定资产的修购基金 D.支付处置固定资产的清理费用 [答疑编号641010905：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』计提医疗基金计入专用基金中的医疗基金；计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购基金；支付处置固定资产清理费用计入专用基金中的修购基金；它们都会引起专用基金的变化。只有计提统筹退休金，一方面增加事业支出，一方面增加其他应付款。
典型案例－6【单项选择题】下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（ ） 。 A.住房基金 B.医疗基金 C.修购基金
D.职工福利基金
[答疑编号641010906：针对该题提问]
『正确答案』D 『答案解析』A项住房基金是收取各种住房基金收入；B项医疗基金是按照当地财政部门的公费医疗经费开支标准从收入中提取；C项修购
基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取；只有D项职工福利基金是按照事业单位结余的一定比例提取的。
典型案例－7【单项选择题】某大学当年取得事业收入10 000元，取得债券利息收入1 000元，发生事业支出9 000元；收到拨入专款1 600元，发生专款支出1 400元。该大学当年的事业结余为（ ）元。 A.1 000 B.1 200 C.2 000 D.5 500
[答疑编号641010907：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』事业结余＝事业收入10 000元＋其他收入1 000元－事业支出9 000元＝2 000（元）。
典型案例－8【单项选择题】事业单位年终结账后，应无余额的科目是（ ）。 A.专用基金 B.结余分配 C.事业基金 D.固定基金 [答疑编号641010908：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』事业单位当年实现的结余进行分配后，年终对当年未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”科目，结转后“结余分配”科目无余额。
典型案例－9【单项选择题】某事业单位当年实现事业结余600万元，经营结余900万元。假设该单位经营结余应按25%的税率缴纳所得税，按当年事业结余和经营结余的10%提取福利基金。则结转到“事业基金———般基金”科目的未分配结余为（ ）万元。 A.1 305 B.1 203 C.1 350 D.1 125
[答疑编号641010909：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』转入“事业基金———般基金”科目的未分配结余＝（600＋900）－900×25%－（600＋900）×10%＝1 125（万元）。
典型案例－10【单项选择题】下列各科目中，年终不转入“事业结余”科目的是（ ）。 A.“拨出经费”科目 B.“拨入专款”科目 C.“事业支出”科目
D.“财政补助收入”科目
[答疑编号641010910：针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』“拨入专款”科目贷方登记收到的拨款数，借方登记缴回拨款数。年终结账时，只把本单位的“专款支出”和“拨出专款”中已耗用数转入本科目借方，转账后，科目余额反映未冲销的拨入专款资金数。其他三个选项中的科目余额年终都应转入“事业结余”科目，余额为零。
典型案例－11【单项选择题】某学校于2009年1月份收到财政部门拨入的事业经费2 000 000元。该学校收到该笔款项时，应计入的科目为（ ）。 A.财政补助收入 B.事业收入 C.上级补助收入 D.事业基金 [答疑编号641010911：针对该题提问]
『正确答案』A
『答案解析』事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得的各类事业经费，应计入财政补助收入。
典型案例－12【单项选择题】以下收入中，不应计入事业单位“其他收入”的是（ ）。 A.固定资产出租收入 B.接受外单位捐赠未限定用途的财物 C.其他单位对本单位的补助 D.销售产品收入 [答疑编号641010912：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』事业单位其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。
典型案例－13【单项选择题】实行内部成本核算的事业单位，开展专业业务活动及辅助活动发生的应计入劳务或产品成本的各项费用，应先通过（ ）科目归集。 A.产成品 B.事业支出 C.经营支出 D.成本费用 [答疑编号641010913：针对该题提问]
『正确答案』D
『答案解析』实行内部成本核算的事业单位，开展专业业务活动及辅助活动发生的应计入劳务或产品成本的各项费用，应先通过“成本费用”科目归集，完成劳务或产品完工时，从“成本费用”科目转入“产成品”科目；结转已销业务成果或产品成本时，按实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“产成品”科目。
典型案例－14【单项选择题】事业单位开展各项专业活动而发生的下列各项支出中，计入事业支出的是（ ）。
A.销售产品负担的税金 B.上缴上级支出 C.提取的社会保障费 D.拨出的经费 [答疑编号641010914：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』选项A计入应交税金，选项B计入上缴上级支出，选项D计入拨出经费。
典型案例－15【单项选择题】事业单位对财政直接支付方式购置固定资产的账务处理，不涉及的会计科目是（ ）。 A.事业支出 B.固定基金 C.拨入经费
D.财政补助收入
[答疑编号641010915：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，事业单位应借记“事业支出”，贷记“财政补助收入”，同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。拨入经费是行政单位类似业务涉及的科目。
典型案例－16【多项选择题】根据不同来源，事业单位购置固定资产时， 应借记的科目有（ ）。
A.事业支出 B.专款支出
C.专用基金——修购基金 D.专用基金——一般基金 [答疑编号641010916：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』事业单位购置固定资产时，如为修购基金购置的，借记“专用基金——修购基金”；如为结余基金购置的，借记“事业支出”；如为拨入专款购置的，借记“专款支出”，按实际支付的款项，贷记“银行存款”；同时借记“固定资产”，贷记“固定基金”。
典型案例－17【多项选择题】事业单位的下列各项中，会引起专用基金发生增减变化的有（ ）。
A.单位为职工代交的住房公积金 B.支付固定资产清理费用 C.兴建职工集体福利设施 D.支付公费医疗费
[答疑编号641010917：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。单位为职工代交的住房公积金属于代扣代交，不影响专用基金的变化；支付固定资产清理费用会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。
典型案例－18【多项选择题】事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的是（ ）。 A.融资租入固定资产 B.接受捐赠的固定资产 C.购置固定资产 D.盘盈固定资产
[答疑编号641010918：针对该题提问]
『正确答案』BCD
『答案解析』事业单位固定资产的账务处理的特点：除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；固定资产减少，同时要减少固定基金。融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记“经营支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
（
典型案例－19【多项选择题】下列各项，能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有）。
A.事业收入 B.经营收入 C.上缴上级支出 D.应缴财政专户款
[答疑编号641010919：针对该题提问]
『正确答案』AC
『答案解析』事业结余＝（财政补助收入＋上级补助收入＋附属单位缴款＋事业收入＋其他收入）—（拨出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助）。故本题选择AC。
典型案例－20【多项选择题】事业单位年终结账后，下列会计科目应转入事业单位结余，期末无余额的有（ ）。 A.财政补助收入 B.事业收入 C.经营收入 D.其他收入
[答疑编号641010920：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
『答案解析』上述科目的期末余额都应转入“事业结余”或“经营结余”科目，结转后无余额。
典型案例－21【判断题】事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（ ） [答疑编号641010921：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”科目。
典型案例－22【判断题】事业单位为专业业务活动购入的材料和为生产经营活动购入的材料，尽管其用途不同，但入账价值均相同。（ ） [答疑编号641010922：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』事业单位购入的自用材料，应按实际支付的含税价格确定入账价值，而其购进的非自用部分，事业单位属于一般纳税人的，按不含税价格确定入账价值。
典型案例－23【判断题】事业单位的无形资产均应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出。（ ） [答疑编号641010923：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』事业单位的无形资产应当予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，应当在取得无形资产时，将其成本予以一次性摊销，减少无形资产的账面余额并计入当期支出；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销，按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
典型案例－24【判断题】事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。（ ） [答疑编号641010924：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取。
典型案例－25【判断题】在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。（ ） [答疑编号641010925：针对该题提问]
『正确答案』× 『答案解析』一般情况下，资产负债表中“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该相等，但存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。
典型案例－26【判断题】对于由财政直接支付的购买材料，事业单位应借记“材料”科目，贷记“银行存款”科目。（ ） [答疑编号641010926：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』事业单位应借记“材料”科目，贷记“财政补助收入”科目。
典型案例－27【判断题】事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算的经营活动所取得的收入。（ ） [答疑编号641010927：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。
典型案例－28【判断题】对于盘盈的存货、盘亏和毁损的存货，在会计核算时，先通过“待处理财产损溢”科目核算，然后批准后列作当期支出或冲减当期支出（事业支出或经营支出）。（ ）
[答疑编号641010928：针对该题提问]
『正确答案』× 『答案解析』对于盘盈的存货，冲减当期支出（事业支出或经营支出），对于盘亏和毁损的存货，列作当期支出（事业支出或经营支出），不通过“待处理财产损溢”科目核算。
典型案例－29【判断题】事业单位的固定资产一般不计提折旧，固定资产对外转让取得收入，应作为其他收入处理。（ ） [答疑编号641010929：针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』出售固定资产时，应计入“专用基金——修购基金”科目。
典型案例－30【判断题】事业单位资产负债表中除包括资产、负债和净资产项目外，还包括收入和支出项目。（ ）
[答疑编号641010930：针对该题提问]
『正确答案』√
『答案解析』事业单位的资产负债表，左方为资产部类，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。
（八）财务管理基础选材及典型案例解析 1.常见客观题选材
（1）资金时间价值的计算； （2）风险价值的计算及评价； 2.典型案例解析
（1）财务管理基础理论
典型案例－1【多项选择题】关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有（ ）。 A.考虑了资金的时间价值 B.考虑了投资的风险价值 C.有利于企业克服短期行为 D.可以从企业报表上反映出来
[答疑编号641010931：针对该题提问]
『正确答案』ABC
『答案解析』如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，企业价值无法从报表上直接反映出来。
典型案例－2【多项选择题】以利润最大化作为财务管理目标，其缺点是（ ）。 A.利润是一个绝对数，难以反映投入产出关系 B.没有考虑资金的时间价值
C.没有考虑利润与所承担风险的关系 D.可能造成经营行为的短期化
[答疑编号641010932：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
典型案例－3【多项选择题】利率的构成因素包括（ ）。 A.纯粹利率
B.通货膨胀补偿率 C.风险收益率
D.期限风险补偿率
[答疑编号641010933：针对该题提问]
『正确答案』ABC
（2）资金时间价值的计算
典型案例－1【单项选择题】甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（ ）万元。（已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833） A.83.33 B.87.01 C.126.16 D.280.38
[答疑编号641010934：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』本题属于根据现值求年金的问题，A＝P/[（P/A，8%，8）－（P/A，8%，2）]＝500/（5.7466－1.7833）＝126.16（万元）
典型案例－2【单项选择题】甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资（ ）万元。（已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为1.7355） A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25
[答疑编号641010935：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』本题属于计算年金现值的问题，P＝50×（P/A，10%，,2）＝86.78（万元）
典型案例－3【单项选择题】甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资500万元，可使用年限为3年，当前市场利率为9%，每年年末能得到200万元的收益。则该项目的净现值为（ ）万元。
A.－100.00 B.－6.26 C.6.26 D.100.00
[答疑编号641010936：针对该题提问]
『正确答案』C
『答案解析』该项目的净现值＝200/（1＋9%）+200/（1＋9%）2＋200/（1＋9%）3－500＝6.26（万元）
（3）投资风险价值的计算
典型案例－1【判断题】如果投资预期收益率相同，则方差越大，风险越大。但方差无法比较具有不同预期收益率的资产的风险 [答疑编号641010937：针对该题提问]
『正确答案』√
典型案例－2【判断题】一般而言，标准离差率越大，风险越大，该指标可用来比较预期收益率不同的资产之间的风险大小。 [答疑编号641010938：针对该题提问]
『正确答案』√
典型案例－3【判断题】如果投资的预期收益率相同，标准差越大，风险越大。但标准差不适用于比较具有不同预期收益率的资产的风险。 [答疑编号641010939：针对该题提问]
『正确答案』√
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