《会计学（非专业用）》第2、3、4、10、11、12、13章课后习题及答案
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第2章
第3章 货币资金及应收款项 ..............................错误!未定义书签。 第10章 所有者权益 ........................................错误!未定义书签。 第11章 收入、费用和利润 ..................................错误!未定义书签。 第12章 财务会计报告 ......................................错误!未定义书签。 第13章 财务报表分析 ......................................错误!未定义书签。
第二章 核算题 答案
一、略 二、填表题
请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“－”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。 1、 从客户处收到咨询费用 2、 向银行贷款
3、 计提固定资产折旧费用 4、月初向职工支付上月工资 5、将现金存入银行 6、支付广告费用 7、收到客户交来欠款 8、购进固定资产，暂未付款
9、购进存货，现金支付 10、预付全年保险费 业务编号 资产 负债 所有者权益 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
三、核算题
1、请为下列公司发生的业务制作会计分录 Ａ 公司将10万元支票（销售收入）存入银行。 借：银行存款 10万 贷：主营业务收入 10万 B 公司从银行提取20,000元现金备用。 借：库存现金 2万 贷：银行存款 2万
C 公司用支票支付进货款25万元，同日收到商品并入库。 借：库存商品 25万 贷：银行存款 25万
+ + － － 0 － 0 + 0 0 0 + 0 － 0 0 0 + 0 0 + 0 － 0 0 － 0 0 0 0 + 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 + 0 0 + 0 0 0 0 + 0 － 0 0 － 0 0 0 0 收入 费用 利润 D 公司从银行取得短期贷款150万元。 借：银行存款 150万 贷：银行借款 150万
E公司购进存货价值320万元，货款下月支付。 借：库存商品 320万 贷：应付账款 320万 2、
（1）借：银行存款 1000万 贷：实收资本 1000万
（3）借：原材料 20万 贷：银行存款 20万
（5）借：银行存款 50万 贷：主营业务收入 50万
（7）借：应付账款 800万 贷：银行存款 800万
（9）借：管理费用 3万 营业费用 7万 贷：应付职工薪酬 10万
（11）借：管理费用 3万 贷：累计折旧3万
2）借：固定资产——房屋建筑物 1300万 ——机器设备 200万贷：银行存款 700万 应付账款 800万 （4）借：银行存款 900万 贷：长期借款 900万 （6）借：管理费用 万 贷：银行存款 万 （8）借：主营业务成本 18万 贷：原材料 18万 （10）借：财务费用 万 贷：应付利息 万 （
9月1日 1000 9月15日 900 9月30日 50 9月3日 700 9月25日 20 9月30日 9月30日 800 期末余额
实收资本
银行存款
9月1日 1000 期末余额 1000 管理费用
9月30日 9月30日 3 9月30日 3 期末余额
原材料
9月25日 20 期末余额 2
9月30 18
应付账款
9月30日 800 9月3日 800
期末余额 0
主营业务收入
9月30日 50 期末余额 50 营业费用
9月30日 7 期末余额 7
主营业务成本
9月30日 18 期末余额 18
固定资产
9月3日 1500 期末余额 1500
长期借款
9月15日 900 期末余额 900 应付职工薪酬
9月30日 10 期末余额 10
应付利息
9月30日 期末余额
财务费用
9月30日 期末余额
累计折旧
9月30日 3 期末余额 3
康华公
司
试算平衡表
9月30日 单位：万元
银行存款 原材料 固定资产 累计折旧 应付账款 应付职工薪酬 长期借款 应付利息 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 借方金额 2 1500 18 7 贷方金额 3 0 10 900 1000 50 合计
(3) 康华公司
利润表
9月 单位：万元
项目 营业收入 减：营业成本 毛利 减：管理费用 财务费用 营业费用 利润 康华公司
资产负债表
9月30日 单位：万元
资产 货币资金 存货 2 固定资产 1497 负债 长期借款 900 应付账款 0 应付职工薪酬 10 应付利息 负债合计 所有者权益 实收资本 1000 金额 50 18 32 7 资产总计
3、①为2011年业务做分录 11月7日
留存收益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户
借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000
11月12日
11月14日
11月16日
从银行取出1万元现金以备日常开销 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000
方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000
方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付
11月17日
借：固定资产 100 000 贷：银行存款 80 000 应付账款 20 000
购进各种办公用品共计800元，以现金支付
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
11月20日
购进通讯类设备存货250台，价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。 借：库存商品 300 000
贷：银行存款 200 000 应付账款 100 000
11月25日
11月28日
11月29日
11月30日
11月30日
11月30日
12月1日。
员工出差，预借差旅费2 500元 借：其他应收款 2 500 贷：库存现金 2 500
售出100台通讯设备，单位售价1 500元。客户全额支付了货款，这些设备的单位购进成本为1 200元。 借：银行存款 150 000 贷：主营业务收入 150 000 借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000
出差员工返回，报销差旅费用2,200，退回300元现金。
借：管理费用 2 200
库存现金 300 贷：其他应收款 2 500
以支票2万元支付购买办公设备所欠款项。
借：应付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
计提本月职工工资，本月应付职工工资2, 500元, 工资应于下月15日支付。
借：管理费用 2 500
贷：应付职工薪酬 2 500
计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算
借：管理费用 5 000
贷：预付账款 5 000
以公司名义向方先生的朋友借款20万元，为期三个月，以供周转，年利率6%，到期后本利一次还清。
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
12月5日
12月6日
12月14日
12月15日
12月16日
12月18日
12月25日
以4万元购进一台运输用货车。 借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000
购进通讯类设备存货价值15万元，货款20日后支付。 借：库存商品 150 000 贷：应付账款 150 000
从银行账户提取现金8 000元。 借：现金 8 000
贷：银行存款 8 000
以现金支付职工工资5 000元。
借：应付职工薪酬 2 500 管理费用 2 500 贷：现金 5 000
销售120台通讯设备，单价1 500元，进货成本仍为1 200元/台。借：银行存款 180 000
贷：主营业务收入 180 000 借：主营业务成本 144 000 贷：库存商品 144 000
向客户提供维护服务，收取现金1 600元。 借：库存现金 1 600 贷：主营业务收入 1 600
支付本月购货货款15万元。 借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 000
12月31日
支付11月20日购进的存货尾款10万元。
借：应付账款 100 000
贷：银行存款 100 000
12月31日
计提后半月应付职工工资2 500元。
借：管理费用 2 500
贷：应付职工薪酬 2 500
12月31日
计提办公设备折旧2 000元。
借：管理费用 2 000
贷：累计折旧 2 000
12月31日
计提当月办公室租金费用。
借：管理费用 10 000
贷：预付账款 10 000
12月31日
计提本月借款利息费用。
借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000
注：12月利息费用=200 000*6%/12=1 000
② 登记和更新分类账账户
库存现金 银行存款 11/12 11/29 12/14 12/18 10 000 11/17 300 11/25 800 2 500 11/7 11/28 12/1 12/16 500 000 11/12 150 000 11/14 200 000 11/16 180 000 期末余额 12/5 40 000 11 600 11/30 11/20 10 000 30 000 80 000 200 000 20 000 8 000 12/15 5 000 1 600
其他应收款 11/25 2 500 11/29 2 500 期末0 余额 预付账款 11/130 000 11/30 5 000
4 12/31 10 000 期末15 000
余额 累计折旧 12/31 2 000 期末余2 000
额
应付职工薪酬 12/15 2 500 11/30 2 500 12/31 2 500
12/14 8 000 12/25 150 000 12/31 100 000 期末余392 000 额 库存商品 11/20 300 0011/28 120 000 0 12/6 150 0012/16 144 000 0 期末186 00 余额 0 固定资产 11/1100 000 6 12/5 40 000 期末140 000 余额 短期借款 12/1 200 000 期末200 000 余额 应付账款 11/30 20 000 11/16 20 000 12/25 150 000 11/20 100 000 12/31 100 000 12/6 150 000
期末余额
2 500 期末余额 0 应付利息 实收资本 12/31 期末余额 主营业务收入 期初余额 12/16 12/18 180 000 1 600 150 000
期初余额 12/16 144 000 期末余额 管理费用 期初余额 12/15 12/31 12/31 12/31 期末余额
编制试算平衡表
方华公司 试算平衡表 12月３1日 科目 借方余额 贷方余额 2 500 2 500 2 000 10 000 27 500
期末余额 1 000 10 500
财务费用 期末余额 331 600
264 000 主营业务成本 1 000 1 000 11/7 期末余额
500 000 500 000
120 000 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 库存商品 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应付利息 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 财务费用 合计
③编制利润表和资产负债表
方华公司 利润表 2011年度
营业收入 减：营业成本 毛利
减: 管理费用 财务费用 利润
方华公司 资产负债表 12月31日
11 600 392 000 0 0 15 000 186 000 140 000 264 000 27 500 １000 1 037 100 2 000 200 000 0 2 500 1 000 500,000 331 600 1 037 100 331 600 264 000 67 600
27 500 1000
39 100 资产
货币资金 其他应收款 预付账款 存货 固定资产
资产合计
④编制结账分录
借: 主营业务收入 331 600 贷:本年利润 331 600
借：本年利润 292 500
贷：主营业务成本 264 000 管理费用 27 500 财务费用 1 000
借：本年利润 39 100
403 600
0 15 000 186 000 138 000
负债 短期借款 应付账款 应付利息 应付职工薪酬 负债合计
200 000
0 1 000 2 500 203 500
500 000 39 100 539 100 742 600
所有者权益
实收资本 未分配利润 所有者权益合计
742 600 负债和所有者权益合计
贷：利润分配——未分配利润 39 100
第3章 货币资金及应收款项
思考题
1．企业办理哪些票据业务和支付结算业务需要向银行预缴款项哪些业务不需要预缴款项
【参考答案】答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。
2.你如何评价坏账损失核算的“备抵法”
【参考答案】需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。
①西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。
②但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
练习题
一、单项选择题
1.【2012年初级职称试题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。
A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费
【参考答案】C
2.【2012年初级职称试题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。 A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【参考答案】D
3.【2011年初级职称试题】2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备 一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。
430 700 【参考答案】B
4.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A．信用证存款 B．预借给职工的出差备用金 C．信用卡存款 D．银行本票存款 【参考答案】B
二、判断题
1.【2008年初级职称试题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
【参考答案】×
三、多项选择题
1.【2010年初级职称试题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。 A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
【参考答案】BCD
四、实务训练题
1.假设你是某公司主管会计，准备开支票向市农业发展有限责任公司支付农产品采购价款。请根据票据记载事项的相关信息签发支票（只需填写大写日期、大写金额、小写金额）： （1） 支票出票日期是2016年10月20日； （2） 支票金额为人民币3 097 元。 以下票样仅供参考。
【参考答案】
（1）出票日期：贰零壹陆年零壹拾月零贰拾日
（2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。小写略。
第4章 存 货
思考题
1．存货采购和销售过程中所涉及的增值税是否在利润表中列示为什么 2．你如何评价存货期末计量的成本与市价孰低法
3．企业会计准则禁止使用后进先出法计算销货成本，你认为其理由是什么 【参考答案】
1．增值税不在利润表中列示。因为增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税”账户的各个专栏进行核算。如果该科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。
2．需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。
（1）西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。
（2）但是，从另外一个角度来看，由于计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏法律事实、缺乏原始凭证的，因此，这个规则容易被企业滥用，成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，所以，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
3．其理由是：运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能与市价偏离较大，不符合资产负债观的“盯市”（marking-to-market）理念，此外，考虑到与国际会计准则趋同的需要，也不宜使用后进先出法，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。
练习题
一、单项选择题
1. 【2011年注册会计师专业阶段试题】甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加
权平均法按月计算发出A产成品的成本。
A 产成品1000 8000万Y A 在产品 400 600万
(8000+600+15400-300)/3000*600
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。
（1）下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.作为管理费用计入当期损益 B.作为制造费用计入产品成本 C.作为非正常损失计入营业外支出 D.作为当期已售A产成品的销售成本 【参考答案】C
（2）甲公司A产成品当月末的账面余额为（ ）。
710万元 740万元 800万元 040万元 【参考答案】B
【解题思路】（8000＋600＋15400－300）－（8000＋600＋15400－300）÷（1000＋2000）×2400＝23700－23700/3000×2400＝4740（万元）
2.【2012年中级职称试题】2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为万元和万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。
资产 负债 借:应收账款 210万
贷: 主营业务收入 186万 营业外收入 14万 应交税费—应交增值税(销项税额) 10万 借:生产成本 180万
贷:库存商品 180万
A．176 B．180 C．186 D．190 【参考答案】B
3．【2012年初级职称试题】某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12 000元。已计提存货跌价准备2 000元，经确认，应由保险公司赔款4 000元，由过失人员赔款3 000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（ ）元。
借:应收账款 12000 贷:原材料 12000 借:财务费用
营业外收入—保险公司 4000 其他应收款—过失人员 3000 资产减值损失 2000 贷:应收账款 12000
A．3 000 B．5 000 C．6 000 D．8 000 【参考答案】A
4.【2011年初级职称试题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成
本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（ ）。
A.借：营业外支出 114 贷：待处理财产损益114 B.借：管理费用 114 贷：待处理财产损益114 C.借：营业外支出 80 贷：待处理财产损益 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损益 80 【参考答案】A
5.【2011年初级职称试题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（ ）元。
200 40 8000 400 35 14000 400 38 15200 37200/1000*500
【参考答案】B
【解题思路】材料单价是（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=（元/件），3月份发出甲材料成本=×500=18600（元），答案是B。
6.【2010年中级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一
批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（ ）万元。 240+12++28
【参考答案】C
7. 【2010年初级职称试题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（ ）元。 000 000 000 000
【参考答案】C
8．【2009年中级职称试题】下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。 A．可变现净值等于存货的市场销售价格 B．可变现净值等于销售存货产生的现金流入 C．可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值 D．可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一 【参考答案】D
9.【2008年初级职称试题】某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗万元，专设销售机构固定资产折旧费万元。月末在产品成本3万元。
该企业4月份完工甲产品的生产成本为（ ）万元。
【参考答案】B
【解题思路】〔+（6+2+1）-3〕＝（万元）
10.【2008年初级职称试题】某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。
000 500 600 000
【参考答案】D
11.某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付24000元，装卸费2000元，入库前挑选整理费550元。按照税法规定，该购进农产品增值税的征率为13%。该批农产品的入账价值为（ ）元。
【参考答案】B，该批农产品的采购成本=24000×（1-13%）+2000+550=23430元。 12.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款46860元（不含增值税额）。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前挑选整理费为640元。该批材料实际成本为每公斤（ ）元。
【参考答案】B，该批材料实际成本=（46860+640）÷100×（1-5%）=500元。 年，大海公司因市场需求变化决定停产丙产品，同时决定将用于生产丙产品的外购材料全部售出，该材料有10吨，成本为150万元；据调查，该材料市场价格为14万元/吨，售出10吨该材料可能发生的销售费用及税金2万元。2007年12月31日该材料账面价值为（ ）。
【参考答案】A，2007年12月31日该材料可变现净值=14×10-2=138万元，成本为150万元，所以待年末计提12（150-138）万元存货跌价准备后该资产账面价值为138万元。
二、多项选择题
1.【2012年初级职称试题】下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（ ）。 A．先进先出法 B．移动加权平均法 C．个别计价法 D．成本与可变现净值孰低法 【参考答案】ABC
2．【2012年中级职称试题】下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）
A.外来原始凭证 B.生产成本资料 C.成产预算资料 D.生产成本账薄记录 【参考答案】ABD
3.【2011年初级职称试题】下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货减值冲减管理费用 D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备 【参考答案】ABCD
4.【2011年中级职称试题】对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）。 A.在产品已经发生的生产成本
B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格 C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
【参考答案】BCD
5．【2009年中级职称试题】下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A．存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 B．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 C．债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D．发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
【参考答案】ABD
三、判断题
1.【2010年中级职称试题】持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（ ）
【参考答案】×
2.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ）
【参考答案】 √
第10章 所有者权益
思考题
1.会计学的学习过程能够把很多相关学科的知识联系起来，这样有助于建立起稳定而实用的知识体系和能力框架。请阅读《公司法》（2005年修订），然后想一想：通读公司法对于学好公司财务会计有何意义你打算怎样同步提升自己的专业知识和专业技能
2.当你能够用浅显的语言阐释专业问题的时候，你就是真正的专家了。试一试吧。向自己的好朋友解释一下，“股本（实收资本）”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”这四个会计科目哪些可能成为对应科目哪些不可能成为对应科目为什么
3.请解释何谓“其他资本公积”。 【参考答案】
1．下位法应当服从上位法，《企业会计准则》应当服从《公司法》。《公司法》第八章规定了公司的财务、会计，里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的，不能违反，否则将承担一定的法律责任，因此通读《公司法》有利于熟悉《公司法》中关于财务、会计方面的规定，学习财务会计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳出就会计论会计的圈子，建立一个大会计的概念，要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、
经济、管理等各个学科的知识，并且融会贯通，因为会计知识与其它相邻学科的知识是紧密相连的。
2.股本（实收资本）可以与其他三项构成对应科目。资本公积仅能与股本（实收资本）构成对应科目。盈余公积可以与股本（实收资本）、未分配利润构成对应科目。未分配利润可以与股本（实收资本）、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见《公司法》第八章。
3.会计上的“资本公积——其他资本公积”专门用于核算《公司法》所称的“国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入”和会计准则所称的“直接计入所有者权益的利得或损失”。
练习题
一、单项选择题
1.【2012年初级职称试题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%.甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。
000 000 000 400 【参考答案】D
2.【2012年初级职称试题】下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。 A.银行承兑汇票的手续费 B.发行股票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣 【参考答案】B
3.【2011年初级职称试题】下列各项中，不属于留存收益的是（ ）。 A.资本溢价 B.任意盈余公积 C.未分配利润 D.法定盈余公积 【参考答案】A
4.【2010年初级职称试题】某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）
万元。
【参考答案】C
5.【2010年初级职称试题】下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。
A.资本溢价 B.计提的盈余公积 C.投资者投入的资本 D.应付高管人员基本薪酬 【参考答案】D
6.【2009年初级职称试题】某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。
【参考答案】 B
7.【2009年初级职称试题】某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（ ）。
A.盈余公积 B.营业外收入 C.资本公积 D.未分配利润
【参考答案】 C
8.【2009年初级职称试题】某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（ ）万元。
【参考答案】 B
9.【2009年初级职称试题】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（ ）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏
C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损 【参考答案】Ｃ
10.【2008年初级职称试题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。
000 680 760 000 【参考答案】B
【解题思路】计算过程16000－4000－16000×2%=11680。
11.【2008年初级职称试题】某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。
【参考答案】C
二、多项选择题
1.【2012年初级职称试题】下列各项中，属于资本公积来源的有（ ）。 A.盈余公积转入 B.直接计入所有者权益的利得 C.资本溢价或股本溢价 D.从企业实现的净利润中提取 【参考答案】BC
2.【2010年初级职称试题】下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。 A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.税后利润弥补亏损 【参考答案】ACD
3.【2009年初级职称试题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。 A.对外销售材料收入 B.出售专利所有权收入 C.处置营业用房净收益 D.转让商标使用权收入 【参考答案】 AD
4.【2009年初级职称试题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。
A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 【参考答案】 ABC
5.【2008年初级职称试题】下列各项中，不会引起留存收益变动的有（ ）。 A.盈余公积补亏 B.计提法定盈余公积 C.盈余公积转增资本D.计提任意盈余公积 【参考答案】ABD
三、判断题
1．【2012年中级职称试题】所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量（ ）
【参考答案】√
2.【2011年初级职称试题】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 ( )
【参考答案】√
3．【2011年初级职称试题】企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。 ( )
【参考答案】√
4.【2010年初级职称试题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ） 【参考答案】×
5.【2009年初级职称试题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ） 【参考答案】 ×
6．【2008年初级职称试题】企业董事会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）
【参考答案】×
7．【2008年初级职称试题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ）
【参考答案】√
四、计算与会计处理题
1.【2008年初级职称试题】甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下：
（1）2007年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发生价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。 （2）2007年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。
（3）2008年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
（4）2008年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【参考答案】
（1）借：银行存款 200000 （40000×5） 贷：股本 40000
资本公积 160000
（2）借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（3）借：库存股 300
贷：银行存款 300
（4）借：股本 100
资本公积 200
贷：库存股 300
公司2006年12月31日股东权益为股本为20000万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）为6000万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为4000万元。经董事会批准回购本公司股票并注销。
2007年发生业务如下：
（1）以每股3元的价格回购本公司股票2000万股。 （2）以每股2元的价格回购本公司股票4000万股。 （3）注销股票
要求：编制与上述材料有关的会计分录。 【参考答案】
2.（1）以每股3元的价格回购本公司股票2000万股。 借：库存股（2000×3） 6000
贷：银行存款 6000 （2）以每股2元的价格回购本公司股票4000万股。 借：库存股（4000×2） 8000
贷：银行存款 8000 （3）注销股票
借：股本 6000
资本公积—股本溢价 6000 盈余公积 1500 利润分配—未分配利润 500
贷：库存股 14000
3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2010年度有关业务资料如下： （1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中：股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500
万元）。2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。
②以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）2010年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
要求：（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。 （2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。 （3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。 （4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
【参考答案】
（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积 40
贷：盈余公积——法定盈余公积 40 借：利润分配——未分配利润 40 贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 （2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录： 借：利润分配——应付现金股利 300 贷：应付股利 300 借：利润分配——未分配利润 300 贷：利润分配——应付现金股利 300
（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录： 借：资本公积 4000
贷
：
股
本 4000
（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 3142 贷
：
本
年
利
润 3142
（5）编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录： 借：盈余公积——法定盈余公积 200 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 借：利润分配——盈余公积补亏 200 贷：利润分配——未分配利润 200
第11章 收入、费用和利润
思考题
1．结合利润表中的报表项目来看，哪些报表项目体现了公允价值理念的影响 2．企业利润表中是如何分步填列净利润数据的企业管理当局若要增大净利润数字，通常可以从哪些方面入手请绘制利润表予以简要说明。
3．利润表与纳税申报表具有哪些联系和区别 【参考答案】
1．资产减值损失、公允价值变动损益等科目体现了公允价值理念的影响。
2．在多步式利润表上，净利润是分若干个步骤计算出来的，一般可以分为以下几步：
第一步，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资损益
第二步，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 第三步，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用
企业管理当局若要增大利润可以从以下几个方面入手：努力提供优质产品和服务，从而增大营业收入；审慎选择投资项目；加强管理，减少费用，控制营业外支出；转回资产减值准备，从而增大利润；增大营业外收入。
3．联系：利润表数据是纳税申报表的基础，纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、按照税法的规定对其进行调整而成的。
区别：①用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成部分，是反映企业经济成果的报表，而纳税申报表则是企业用来申报缴纳企业所得税所用。②结构不同。纳税申报表是在利润表的基础上，按照税法的规定对其进行了调整。③编制依据不同。利润表是按照《企业会计准则》和《企业会计制度》编制而成，而纳税申报表是根据《企业所得税法》编制而成。
练习题
一、单项选择题
1.【2012年初级职称试题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（ ）。
A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.处置专利权应交的营业税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税 【参考答案】D
2．【2012年初级职称试题】某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（ ）万元。
【参考答案】A
3.【2012年初级职称试题】下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（ ）。
A.销售商品收入 B.处置固定资产净收入 C.提供劳务收入 D.让渡无形资产使用权收入 【参考答案】B
1．【2011年初级职称试题】下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.银行承兑汇票手续费 B.购买交易性金融资产手续费 C.外币应收账款汇兑损失 D.商业汇票贴现发生的贴现息 【参考答案】ACD
4.【2011年初级职称试题】下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。 A.预计产品质量保证损失 B.聘请中价机构年报审计费 C.专设售后服务网点的职工薪酬 D企业负担的生产职工养老保险费 【参考答案】B
【解题思路】企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
5.【2011年初级职称试题】2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
【参考答案】C
【解题思路】20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=(万元)。
6.【2011年初级职称试题】下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。 A.固定资产报废净损失 B.支付的矿产资源补偿费 C.预计产品质量保证损失 D.基本生产车间设备计提的折旧费 【参考答案】D
7.【2010年初级职称试题】下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。 A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额 C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失 【参考答案】C
8.【2010年初级职称试题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。
A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 【参考答案】C
9.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。
【参考答案】B
10.【2009年初级职称试题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。 A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入 【参考答案】 A
11.【2009年初级职称试题】下列各项中，应计入管理费用的是（ ） A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失
C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费 【参考答案】 A
12.【2009年初级职称试题】下列各项中，应当确认为投资损益的是（ ）。 A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益
C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用 【参考答案】 B
13.【2008年中级职称试题】甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为4 000万元。2007年1月1日，甲公司发行在外普通股股东数为8 000万股；2007年4月1日，新发行普通股股数2 000万股。甲公司于2008年7月1日宣告分派股票股利，以2007年12月31日总股本为基数每10股送5股。假定不考虑其他因素，甲公司2008年比较利润表中列示的2007年基本每股收益为（ ）元。 【参考答案】 B
14.【2008年初级职称试题】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款 【参考答案】B
15.【2008年初级职称试题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产的折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【参考答案】B
16．【2008年初级职称试题】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（ ）。
A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 【参考答案】C
17.【2008年初级职称试题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A.已售商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【参考答案】C
【解题思路】选项C应该计入其他业务成本。
18.【2008年初级职称试题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入 C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额 【参考答案】BD
19.【2008年初级职称试题】某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。
【参考答案】A
二、多项选择题
1.【2012年初级职称试题】下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ）。 A．债券投资取得的利息 B．出租固定资产取得的租金 C．股权投资取得的现金股利 D．转让商标使用权取得的收入 【参考答案】ABCD
2.【2012年初级职称试题】下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。 A．企业筹建期间发生的开办费 B．企业行政管理部门的办公费 C．企业专设销售机构的业务费 D．企业支付的年度财务报告审计费 【参考答案】ABD
3.【2011年注册会计师专业阶段试题】下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（ ）
A.计提应收账款坏账准备 B.出售无形资产取得净收益
C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动 【参考答案】BCD
4.【2011年中级职称试题】2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对账务报表相关项目的影响中，正确的有（ ）。
A.增加长期应收款4500万元 B.增加营业成本3800万元 C.增加营业收入5000万元 D.减少存货3800万元 【参考答案】ABD
5．对于工商企业而言，下列项目中通常作为营业外收入核算的有（ ）。 A.出售固定资产的净收益 B.出售无形资产的净收益
C.出租无形资产的净收益 D.盘应固定资产的利得 【参考答案】AB
6.【2011年初级职称试题】下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。 A.销售商品发生的销售折让 B.销售商品发生的售后服务费 C.销售商品发生的商业折扣 D.委托代销商品支付的手续费 【参考答案】BD
7.【2011年初级职称试题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。 A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资 C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员的工资 【参考答案】CD
【解题思路】生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
8.【2011年初级职称试题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。 A.销售材料的成本 B.出售单独计价包装物的成本 C.出租包装物的成本 D.经营租赁出租设备计提的折旧 【参考答案】ABCD
9.【2011年初级职称试题】下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。 A.所得税费用 B.固定资产减值损失
C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益 【参考答案】BCD
10.【2010年初级职称试题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.出售商品的成本 B.销售材料的成本
C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。 【参考答案】ABCD
11.【2010年初级职称试题】下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。
A.坏账准备 B.固定资产减值准备
C.存货跌价准备 D.投资性房地产减值准备 【参考答案】BD
12.【2010年初级职称试题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。 A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 【参考答案】CD
13.【2009年初级职称试题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费
【参考答案】 AD
14.【2009年初级职称试题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.出售原材料损失 B. 计提无形资产减值准备 C. 公益性捐赠支出 D. 出售交易性金融资产损失 【参考答案】 ABD
15.【2009年初级职称试题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利
润”科目的有（ ）。
A.本年利润 B. 利润分配——应付现金股利 C. 利润分配——盈余公积补亏 D. 利润分配——提取法定盈余公积
【参考答案】 ABCD
16.【2009年初级职称试题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A. 原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失 C. 应收账款减值损失 D. 无形资产处置净损失
【参考答案】 BC
17.【2009年初级职称试题】下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.企业发行股票支付的手续费 B. 企业支付的银行承兑汇票手续费 C.企业购买商品时取得的现金折扣 D.企业销售商品时发生的现金折扣 【参考答案】 BCD
18．【2008年初级职称试题】下无各项中，不应计入管理费用的有（ ）。 A．总部办公楼折旧 B．生产设备改良支出 C．经营租出专用设备的修理费 D．专设销售机构房屋的修理费 【参考答案】BCD
19．【2008年初级职称试题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A．无形资产处置损失 B．存货自然灾害损失 C．固定资产清理损失 D．长期股权投资处置损失 【参考答案】ABC
【解题思路】选项D应该计入到投资收益。
20．【2008年初级职称试题】下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（ ）。
A．坏账准备 B．存货跌价准备 C．无形资产减值准备D．固定资产减值准备
【参考答案】AB
21．对于工商企业而言，下列各项中通常计入其他业务成本的有（ ）。 A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.随同商品出售单独计价的包装物成本 C.租出的无形资产的摊销额 D.对外销售的原材料成本
【参考答案】BCD
三、判断题
1．【2011年初级职称试题】企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。 ( )
【参考答案】×
2.【2009年中级职称试题】企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（ ） 【参考答案】×
【解题思路】利得或损失，有的计入当期损益，有的计入所有者权益。
3.【2009年初级职称试题】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（ ）
【参考答案】√
四、计算分析题
1．【2011年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(3) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
(4) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【参考答案】
（1）借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 借：主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540 （2）借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120
贷：主营业务成本 120 （3）借：劳务成本 50
贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50/（50+150）=25% 借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 （4）借：生产成本
贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50
五、综合题（本类题共1小题，共15分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
【2011年初级职称试题】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。 （6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。 （7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
（8）确认并结转全年所得税费用。
（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。 （10）年末提取法定盈余公积万元，提取任意盈余公积360万元。
（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
（答案中的金额单位用万元表示）
要求1：根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 【参考答案】
（1）借：固定资产 3 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 595 贷：实收资本 2 000 资本公积——资本溢价 2 095 （2）借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13
（3）借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）90（300×30%） 贷：资本公积——其他资本公积 90 （4）借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 （5）借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 （6）借：无形资产 200
贷：研发支出——资本化支出 200
要求2：根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 【参考答案】
2010年度利润总额＝营业利润5000＋（13＋50＋31）＝5094（万元） 全年应交所得税＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（万元）
【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】
要求3：根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 【参考答案】
（8）借：所得税费用 1281 贷：应交税费——应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281 （9）借：本年利润 3813 贷：利润分配——未分配利润 3813 （10）借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积360 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 360 （11）借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 360
要求4：计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示） 【参考答案】
2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4000＋（1）2000＝6000（万元） 2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（万元）
2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋（10）＋（10）360=（万元） 2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋＝（万元）
第12章 财务会计报告
思考题
1．有人认为资产负债表比利润表更重要，你如何评价其观点 2．你认为现金流量表的作用是什么 【参考答案】
1．这个问题可以说是仁者见仁智者见智。从会计的管理功能来看，会计报表的大多数读者都希望了解企业管理的绩效，因此，利润表的重要性是毋庸置疑的，当之无愧是社会各界更为关注的会计报表。形象地说，它就是企业管理层的成绩单。然而，也有人关心企业的清算价值，如同某些投资银行对所持的股份的态度。对于这一类的人而言，资产负债表更为重要。
资产负债表是用来反映企业的财务状况，通过资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构、负债总额及其结构，可以反映所有者拥有的权益，而利润表是用来反映企业的经营成果，提供企业经营业绩的主要来源和构成，两者的侧重点不同，但是都是企业财务报告中不可缺少的部分。其实，资产负债表和利润表都很重要，很难说哪个比哪个跟重要，说资产负债表比利润表更重要是主张资产负债观的人所强调的。
2．现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从经营活动、投资活动、筹资活动的不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出。西方会计理论认为，现金流量表弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足，便于了解企业的净利润质量。但并没有哪些利益集团（包括证券公司等投资机构）宣称从中受益，再加上现金流量表缺乏原始凭证的直接支持，其编制过程甚为繁琐，因此，对于亲自动手编制会计报表的企业管理层来说，现金流量表的编制是否必要，有待立法机关重新考虑。
练习题
一、单项选择题
1.【2011年初级职称试题】下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金
流量”的是（ ）。
A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的处置价款 D.支付的经营租赁租金 【参考答案】D
2.【2010年初级职称试题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。
A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资 【参考答案】C
3.【2010年初级职称试题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。
A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金
C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【参考答案】C
4.【2009年初级职称试题】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。 【参考答案】A
5.【2008年中级职称试题】下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。 A.分派现金股利支付的现金 B.购置固定资产支付的现金 C.接受投资收到的现金 D.偿还公司债券利息支付的现金
【参考答案】B
二、多项选择题
1.【2011年初级职称试题】下列各项中，企业需暂估入账的有（ ）。
A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料
B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利 【参考答案】AC
【解题思路】选项B确认发出商品的成本，不确认收入；董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利，此时不作处理。
2.【2011年初级职称试题】下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。
A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利 【参考答案】ABC
3.【2010年初级职称试题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资 【参考答案】ABCD
4.【2010年初级职称试题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。
A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利 C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利 【参考答案】ACD
5.【2010年初级职称试题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。
A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金
C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金 【参考答案】ACD
6.【2010年初级职称试题】下列各项中，属于现金流量表“现金等价物”的有（ ）。
A.库存现金 B.银行本票
C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债 【参考答案】ABD
7.【2010年初级职称试题】下列各项中，应计提坏账准备的有（ ）。 A.应收账款 B.应收票据 C.预付账款 D.其他应收款
【参考答案】ABCD
8.【2009年初级职称试题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（ ）。 A.分配股利支付的现金 B. 清偿应付账款支付的现金 C. 偿还债券利息支付的现金 D. 清偿长期借款支付的现金 【参考答案】ACD
9．【2008年初级职称试题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A．销售商品收到的现金 B．取得短期借款收到的现金 C．采购原材料支付的增值税 D．取得长期股权投资支付的手续费 【参考答案】AC
10．【2008年初级职称试题】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入 C．接受公益性捐赠利得 D．经营租出固定资产的折旧额
【参考答案】BD
11. 【2008年初级职称试题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。
A．销售商品收到的现金 B．取得短期借款收到的现金
C．采购原材料支付的增值税D．取得长期股权投资支付的手续费 【参考答案】AC
12.按会计准则规定，下列项目中应在资产负债表的“存货”项目中反映的是（ ）。 A.工程物资 B.在产品 C.原材料 D.库存商品 【参考答案】BCD
13.《企业会计准则第30号——财务报告列报》规定，财务报表至少应当包括（ ）。 A.资产负债表 B.利润表
C.现金流量表 D.所有者权益（股东权益）变动表 【参考答案】ABCD
14.下列符合财务报表列报基本要求的有（ ）。 A.项目单独列报的原则仅适用于报表，不适用于附注
B.财务报表的项目名称、分类、排列顺序等应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更
C.财务报表项目应当以总额列报，资产项目不得以扣除减值准备后的净额列示 D.性质和功能类似的项目，一般可以合并列报 【参考答案】BD
15.下列在资产负债表中可以直接根据总账科目余额填列的项目有（ ）。
A.交易性金融资产 B.短期借款 C.长期借款 D.应付票据
【参考答案】ABD
16.下列项目中属于会计报表附注应披露的信息的有（ ）。 A.财务报表的编制基础 B.未决诉讼
C.重要会计政策和会计估计 D.关联方关系及其交易 【参考答案】ABCD
三、判断题
1.【2012年初级职称试题】企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（ ）
【参考答案】×
2.【2011年初级职称试题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( )
【参考答案】×
3.【2009年中级职称试题】企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（ ）
【参考答案】√
四、计算及会计处理题
1.【2009年初级职称试题】W股份有限公司2008年有关资料如下： （1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元
总 账 应收账款 坏账准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 应付账款 长期借款 明细账 ——A公司 ——B公司 ——厂房 ——C公司 ——D公司 ——甲银行 借或贷 借 贷 借 借 贷 贷 借 贷 贷 余额 600 30 2500 3000 900 200 150 1050 300 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。
该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 ⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 ⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。 （1）应收账款 （2）预付款项 （3）长期股权投资 （4）固定资产 （5）应付票据 （6）应付账款 （7）应付职工薪酬 （8）长期借款 （答案中的金额单位用万元表示） 【参考答案】
（1） 应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元） （2） 预付款项＝150－117+2＝35（万元） （3） 长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）
（4） 固定资产＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元） （5） 应付票据＝800（万元） （6） 应付账款＝1050（万元） （7） 应付职工薪酬＝250（万元）
（8） 长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目） 【解题思路】上述业务的会计分录：
①借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 ②借：原材料 100 应交税费——应交税费（进项税额） 17 贷：应付账款 117 ③借：在建工程 1800 累计折旧 1000 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 3000 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 ④借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 ⑤借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息：
借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6
⑥借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付账款 2 贷：银行存款 2
注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。
⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。 借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100
⑨借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700
2.【2008年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再
提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 （6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （答案中的金额单位用万元表示） 【参考答案】
（1）
①借：应收账款 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用
贷：应付职工薪酬 ③借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④借：银行存款 贷：其他业务收入 80 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥借：预收账款 10
贷：其他业务收入或主营业务收入 10（100×60%－50） 借：其他业务成本或主营业务成本 7 （70×60%－35） 贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 （2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元） 营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元） 营业利润：300－224－－20－10＝（万元）
利润总额：＋300－5＝（万元）
第13章 财务报表分析
思考题
1．你认为应当如何评价企业的业绩
【参考答案】无标准答案。言之成理、自圆其说即可。 评价企业业绩应注意以下方面：
（1）评价企业所能控制的因素，不评价企业不能控制的因素，例如可以评价企业收入、费用，不评价企业的公允价值变动损益。
（2）任何一个指标都不能全面衡量企业业绩，因此评价企业业绩的财务指标应该是一系列指标。
（3）企业业绩评价应该包括财务指标和非财务指标，不能只运用财务指标，那样很可能会失之偏颇。
（4）应该兼顾短期业绩和长期业绩，只考虑短期业绩可能会损害企业的可持续发展能力。
练习题
一、单项选择题
1.【2012年初级职称试题】下列各项中，反映企业运营能力指标的有（）。 A.存货周转率 B.流动比率 C.应收账款周转率 D.速动比率 【参考答案】AC
2.【2011年初级职称试题】下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ）。 A.收回应收款项 B.计提资产减值准备 C.盈余公积转增资本 D.接受股东追加投资 【参考答案】D
二、多项选择题
2.【2011年初级职称试题】下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有
（ ）。
A.以盈余公积补亏 B.以现金回购本公司股票 C.宣告发放现金股利 D.转销确实无法支付的应付账款 【参考答案】CD
3.【2011年初级职称试题】下列各项中，反映企业获利能力的指标有（ ）。 A.营业利润率 B.净资产收益率 C.资产负债率 D.成本费用利润率 【参考答案】ABD
4.【2010年初级职称试题】下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（ ）。 A.流动比率 B.产权比率 C.速动比率 D.资本保值增值率 【参考答案】ABC
三、判断题
1.【2010年初级职称试题】当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（ ）
【参考答案】×
四、计算及会计处理题
1．【2010年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为%，净资产收益率为%. 资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 1650 科目名称 销售费用 管理费用 借方发生额 42 38 贷方发生额 主营业务收入 主营业务成本 1320 其他业务收入 其他业务成本 85 营业税金附加 26 160 财务费用 营业外收入 营业外支出 19 78 90 资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项：
（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 （3）12月18日，结转固定资产净收益8万元。
（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
（5）12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元。教费附加1万元。 （6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。 资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。 假定除上述资料外，不考率其他相关因素。 要求：
（1）根据资料（3）中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。
（2）根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]
（3）根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。 （4）比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率变化，简要评价企业的获利能力。
（答案中的金额单位用万表示） 【参考答案】
（1）
1）借：应收票据 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 2）借：银行存款 贷：其他业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 4 贷：原材料——A材料 4 3）借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 4）借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 5）借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 6）借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 75 （2）利润表（简表）
编制单位：甲公司 2009年度 单位：万元
项目 一、营业收入 减：营业成本 本期金额 1875 1454 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 （3）
1）营业利润率＝营业利润/营业收入＝280/1875=%
29 42 51 280 98 78 300 75 225 2）营业毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝（1875-1454）/1875=% 3）净资产收益率＝净利润/平均资产＝225/3000=%
4）营业收入增长率＝（本年营业收入-上年营业收入）/上年营业收入＝（1875-1500）/1500=25% （4）
2008年度的营业利润率为%，2009年的营业利润率为%.相比之下2009年比2008年的营业利润率增加了%，企业的营业能力有所增加。2008年度净资产收益率为6%，2009年度净资产收益率为%，相比之下2009年度比2008年度增加了％，企业的获利能力有所增加。综上所述，2009年度企业的获利能力较2008年有所增加。
2.某公司2010年度财务报表主要资料如下： （1）资产负债表数据
资产负债表
2010年12月31日 单位：千元
资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 固定资产净额 资产总计 金额 负债和股东权益 金额 流动负债： 310 应付账款 1 344 966 应付票据 其他流动负债 516 336 468 1320 2620 流动负债合计 …… 2 620 长期负债合计 实收资本 3 790 负债和股东权益总计 1 026 1 444 3 790 （2）2010年度的利润表中显示，净利润为229 200元。（注意资产负债表中单位是“千元”） 要求：（1）列出计算公式，计算下表中该公司的财务比率指标；
（2）与行业平均水平比较，简要评价该公司的财务状况和获利能力。
财务比率 ①流动比率 ②速动比率 ③资产负债率 ④资产报酬率（ROA） ⑤权益报酬率（ROE） 【参考答案】
(1)有关财务比率计算如下：
流动比率=（310+1 344+966）÷（516+336+468）≈ 速动比率=（310+1 344）÷（516+336+468）≈
本公司 行业平均水平 2 1 50% 5% 10% 资产负债率=（516+336+468+1 026）÷3 790≈% 资产报酬率=÷3790≈% 权益报酬率=÷1 444≈%
（2）可以看出：该公司流动比率接近行业平均水平，且速动比率高于行业平均水平，表明企业短期偿债能力较强，但可能存在流动资产中应收账款占用金额过大、利用效果不好、周转速度较慢的问题。
该公司的资产负债率偏高，主要是长期负债所导致的。
该公司的获利能力较强，ROA和ROE均超过了行业平均水平。
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