加强企业财务危机预警研究

危机预警研究　王凤玲　摘要：财务危机预警以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。其贯穿于企业　经营活动的全过程，以企业的财务报表及其他相关经营资料为依据，利用财会、金融、企业管理等多方面理论，将企　业所面临的危险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人，并分析企业发生财务危机的原因和企业财务运营体　系的潜在问题，以提早做好防范措施。　关键词：企业；财务危机预警；风险防范　一、企业财务危机预警功能　１．它通过收集与企业经营相关的产业政策、市场竞　争状况、企业本身的各类财务和生产经营状况信息，进　４．有效的财务危机预警系统不仅能及时回避现存　的财务危机，而且能通过系统详细地记录其发生缘由、　解决措施、处理结果，并及时提出改进建议，弥补企业财　务管理及企业经营中的缺陷，完善财务危机预警系统，　从而既提供前车之鉴，又能从根本上消除隐患。　二、化解财务危机的几种方法　行分析比较，判断是否予以报警。　２．经过对大量信息的分析，当出现可能危害企业财　务状况的关键因素时，财务危机预警系统能预先发出警　告，提醒管理者早作准备或采取对策，避免潜在的风险　演变成现实的损失，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。　３．当财务危机征兆出现时，有效的财务危机预警系　统不仅能预知并预告，还能及时寻找导致财务状况恶化　的根源，使管理者有的放矢，对症下药，制定有效的措施，　阻止财务状况的进一步恶化，避免财务危机真正发生。　（一）完善财务工作中的授权审批制度　１．回避风险法。企业在选择理财方案时，应综合评　价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标　实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务　风险的目的。　２．降低风险法。即企业面对客观存在的财务风险，　努力采取措施降低财务风险的方法。降低风险法可以采　进行纠正和惩处。首先监管人员首先应当检查各财务人　员岗位设置和职责分配是否符合资金管理的要求，严格　执行不相容岗位分离的内部控制；第二，在印章和票据　的管理上，应当做到专人专管，同时排除一人管理所有　印章的情形，保证印章和票据使用符合相关规定。　（三）强化对行政事业单位领导权力的监控　行政事业单位项目决策主要考虑的因素是社会服　务，更多的是根据政府的政策来决定是否进行资金的投　入。领导在决策过程中扮演着重要角色，为了保证项目　能够真正服务于民，应当约束领导的权利，为了避免领　导“拍脑袋”随意决策的现象发生，应当加强对单位领导　的法律法规的培训，提高领导人相关的风险意识和责任　感，从而保证资金配置合理，提高使用效率。　参考文献：　【１］徐益军，浅议行政事业单位货币资金的内部控制［Ｊ］科技　致富向导，２０１ｌ￣Ｚ０５期．　行政事业单位应当建立起完善的内部控制制度，做　好资金管理的相关规定。资金安全控制上应当明确各财　务人员以及不同岗位的权限，对不同经济事项赋予不同　财务人员以特定的权限，这样可以有效防范权利滥用以　及明确各人员的权利和责任，便于绩效考核和风险的控　制。行政事业单位资金管理应当做到责权统一，各人员　应当对每笔资金的使用负责，这样才能有效地进行监督　和管理。行政事业单位在授权时应当充分考虑日常经济　业务的实质以及各岗位和人员的职责，做好一般授权和　特别授权工作。一般授权针对行政事业单位中的日常活　动，因为业务发生的频率高、重复性大，因此只需要设置　个权限管理，比照规定执行便可；对于特别授权工作　是指行政事业单位不经常发生的偶然业务，由于涉及资　金量大，应当对每次单独发生的业务进行单独授权，确　一保资金使用的安全性。　（二）加强行政事业单位财务工作的监督和管理　行政事业单位加强财务监督能够保证资金使用合　法合规，财务监督工作涉及到三个时间段，分别是事前、　事中和事后监管。监督不严格会导致财务人员资金预算　管理流于形式，因为没能形成有效的监管来对不良之风　８６　［２】魏紫娟，行政事业单位财务管理过程中存在的问题及　对策研究【Ｊ】绿色财会，２０１１年０３期．　【３】张惠琼，浅论如何加强财政对行政事业单位的财务管　理（上）［Ｊ】财经界（学术版），２００８年１０期．　（作者单位：灌南县新安镇财政分局）　取三种策略：一是通过支付一定的代价，减少风险损失　出现的可能性，降低损失程度。二是采取措施增强风险　主体抵御风险损失的能力。三是通过制定有关的管理制　度和办法来减少损失出现的可能性，如企业采购材料　时，坚持验货付款，就可能减少货款被骗的可能性。　３．分散风险法。即通过企业之间联营、多元化经营　及对外投资多元化等方式分散财务风险。　４．转移风险法。即企业通过某种手段将部分或全部　财务风险转移给他人承担的方法。转移风险通常有多种　形式：如购买保险，通过向保险公司投保，可将应由本企　业承担的风险转移给保险公司；采用承包经营或租赁经　营的方式，将风险大的业务转给其他单位或个人来经　营，企业定期收取承包费或租金。　５．风险自保法。即平时分期预先提取专项的风险补　偿金以补偿将来可能出现的损失。一方面可以建立风险　基金，为风险较大的长期负债设立偿债基金；另一方面　是提取一定比例的坏账准备金和商品削价准备金等来　降低和缓冲财务风险。如提取应收账款坏账准备金、存　货跌价准备金、短期投资跌价准备金和长期投资减值准　备金等。　三、企业财务危机预警系统设计的原则　１．科学性原则。是指财务危机预警系统所设计的程　序和方法必须科学、有效。如果建立的预警模型、方法和　指标体系不科学，那么预警系统就不能发出正确的警报　信号，企业就不能得出科学的结论，据此做出的经营管　理决策将造成严重的后果。可见，企业应根据其财务的　实际情况，选择适合本企业的财务危机预警模式，甚至　可以根据企业情况修改或创造出更好的模式。　２．系统性原则。以目标为中心，始终强调系统的客　观效果，强调预警的对象是企业的财务危机。以整个系　统为中心，预警时结合客观实际情况，强调整个系统的　最优化。如果将企业作为一个总体系统来看待的话，按　其业务流程划分，可分为销售、生产、采购等子系统；按　其财务管理流程划分，可分为收入、成本、现金流等子系　统。对各子系统预警、控制的目的是保证企业总体系统　的最优化。　３．成本效益权衡原则。在预警中，成本和效益的权　衡是必须考虑的限制因素之一，即使用预警系统产生的　效益应超过（至少等于）在预警过程中所花费的成本。也　就是说，运用选定的模型和方法，对企业危机状况进行　预测和报告，过分要求其结果的准确和完美是完全没有　必要的，把握主要问题，及时报警，以争取选择对策、控　制财务危机的时间才是最重要的。需要注意的是，效益　和成本的评估实际上是一个判断的过程，有些模型或指　标固然有用，但如果为获取该模型或指标预计要花费很　大的成本，一般应放弃该模型或指标，转而使用其它替　代模型或指标。　四、加强企业财务危机预警对策　１．建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。由　于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业　能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是　否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利　润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货　等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一　般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管　理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为　企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。　２．确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系　统。对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要　建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济　效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是企业经营最　终目标，也是企业生存与发展的前提。　３．结合实际采取适当的风险策略。在建立了风险预　警指标体系后，企业对风险信号监测，如出现产品积压，　质量下降，应收帐款增大，成本上升，要根据其形成原因　及过程，指定相应切实可行的风险管理策略，降低危害　程度。面临财务风险通常采用回避风险、控制风险、接受　风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分　类：按控制目的分为预防性控制和抑制性控制，前者指　预先确定可能发生损失，提出相应措施，防止损失的实　际发生。后者是对可能发生的损失采取措施，尽量降低　损失程度。　４．加强财务信息网络建设。财务危机预警系统需要　以大量的信息为基础，这就要求企业具备一定的信息管　理基础，并向预警系统提供全面、准确、及时的信息。建　立信息管理组织机构，配备必要的专业人员，明确信息　采集、处理、贮存、反馈各环节的工作内容和要求，明确　信息专业人员的职责，为财务危机预警系统的构建提供　必要的技术支持。预警系统应该与其他子系统保持良好　的，畅通的合作关系。应当考虑不同子系统的数据传递　和各个子系统对各种数据的不同要求，实现企业数据共　享，使各子系统之间的关系变得更加和谐。企业是一个　有机的整体，财务危机预警系统向内部控制制度提出了　更高的要求。企业必须建立信息畅通，调度灵活，决策迅　速，执行有力的高效运作的组织结构。　单从财务危机预警系统方面而言，自然不足以揭示　财务危机的本质和根源，但是透过财务指标的优劣变化　能够使企业感受到危机的存在，这将有助于企业的经营　者对危机的深层诱因进行追溯，从而做到防患于未然。　（作者单位：塔城地区绿翔融资担保有限公司）　８７