《中级财务会计》单元作业题(3)

《中级财务会计》单元作业题（3）

习 题 一

分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 甲公司的会计处理：

借：可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）50000 贷：资本公积—其他资本公积 50000 借：应付账款—乙公司 3500000 资本公积—其他资本公积 150000 贷：主营业务收入 1800000

应交税费—应交增值税（销项税）306000

可供出售金融资产—A公司股票（成本）150000

可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）150000 投资收益 150000

营业外收入—债务重组利得 1094000

借：主营业务成本 1850000

存货跌价准备 150000

贷：库存商品 2000000

乙公司的会计处理： 借：库存商品 1800000

应交税费—应交增值税（进项税）306000 交易性金融资产 2000000 坏账准备 1050000 营业外支出—债务重组损失 144000 贷：应收账款—甲公司 3500000

习 题 二

专门借款：

资本化金额=2000万×6%÷12×8=80万（元） 费用化金额=2000万×6%÷12×4=40万（元） 借：在建工程 800000 财务费用 400000

贷：长期借款 1200000 一般借款：

资本化金额=（100万×3÷12﹢240万×2÷12﹢300万×1÷12）×[800万×8%×4÷12÷（800万×4÷12）]=72000（元） 借：在建工程 72000 财务费用 141333.33

贷：长期借款 213333.33

习 题 三

补:实际利率为5%

利息费用计算表

期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 摊余成本 1 400000 426500 26500 17086500 2 400000 427162.50 27162.50 17113662.5 3 400000 427841.56 27841.56 4 400000 428537.6 28537.6 5 400000 429251.04 29251.04 6 400000 429982.32 29982.32 7 400000 430731.88 30731.88 8 400000 431500.17 31500.17 9 400000 432287.68 32287.68 10 400000 3076205.25 2676205.25 合计 4000000 6940000 2940000

发行时:借:银行存款 17060000

应付债券—利息调整 2940000 贷：应付债券—面值 20000000

每半年计息、付息时（以第一期为例，其他各期类推） 借：财务费用 426500

贷：应付债券—利息调整 26500

应付利息 400000

借：应付利息 400000

贷：银行存款 400000

到期还本付息：

借：应付债券—面值 20000000 应付利息 400000

贷：银行存款 20400000

习 题 四

答案（略）

17141504.06 17170041.66 17199292.7 17229275.02 17260006.9 17291507.07 17323794.75 20000000 20000000

递延所得税与所得况费用计算表 项目/年度 会计折旧 税法折旧 账面价值 计税基础 期末暂时性差异 纳税所得额 应交所得税 递延所得税负债

期初余额 期末余额 本期增/少 2005年 2006年 2007年 40 80 160 120 40 960 240 0 10 10 230 40 48 120 72 48 992 248 10 12 2 246 40 28．8 80 43．2 36．8 1011．2 252．8 12 9．2 -2．8 255.6 2008年 40 21．6 40 21．6 18．4 1018．4 254．6 9．2 4．6 -4．6 259.2 2009年 40 21．6 0 0 0 1018．4 254．6 4．6 0 -4．6 259.2 所得税费用