城市土地使用税的纳税人是谁？

城市土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人，以及实际使用人和代管人。税额根据土地使用权比例分摊。城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村集体所有的土地。耕地占用税征税范围包括国家所有和集体所有的耕地。故意逃税者将面临税收滞纳金和刑事处罚。

法律分析

一、城市土地使用税的纳税人是谁?

纳税义务人：

1、拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。

2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

3、土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人;

4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税

例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60%，另两方各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担土地使用税。

城镇土地使用税的特点

1、对占用土地的行为征税

2、征税对象是土地

3、征税范围有所限定

4、实行差别幅度税额。

二、土地使用税的征税范围包括哪些?

城镇土地使用税城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村集体所有的土地。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”根据上述规定，城镇土地使用税纳税人不包括集体土地的使用者。

但《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》对此进行了扩大解释，该文规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。该通知将城镇土地使用税的征税范围扩大到集体建设用地。

耕地占用税征税范围包括占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地是种植农作物的土地，包括菜地、园地。园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设视同占用耕地。用已开发的滩涂、草场、水面和林地，由省、自治区和直辖市结合情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。

土地使用税的纳税人如果是故意不纳税的，超过纳税期限后，税务机关就可以对其加征税收滞纳金，并且无上限，如果是逃税的税款的数额较大的，就可以直接向人民法院进行起诉，法院处理会判处犯罪嫌疑人相应的罚金之外，还会对其处三年左右的有期徒刑。

结语

根据以上内容，城市土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人，实际使用人和代管人，以及土地使用权共有各方。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村集体所有的土地。耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的耕地，以及占用的鱼塘和其他农用土地建房或从事非农业建设。对于故意不纳税的纳税人，税务机关可以加征滞纳金，逃税的严重情况可能涉及刑事责任。

法律依据

中华人民共和国契税法： 第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第六章 附则 第九十条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。

关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

中华人民共和国城市维护建设税法： 第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。